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Steuerreform 2022

Am Freitag, den 12. November 2021, wurde die Steuerreform für das Steuerjahr 2022 offiziell im Abendteil des Amtsblatts der Föderation veröffentlicht, die im Allgemeinen am 1. Januar 2022 in Kraft treten wird.

Wie wir Ihnen mitgeteilt hatten, wurde diese Reform am 8. September von der föderalen Exekutive vorgelegt und am 18. und 26. Oktober von der Kommission für Finanzen und öffentliches Kreditwesen der Abgeordneten- und Senatskammern ohne Anmerkungen oder Änderungen gebilligt, obwohl mehrere Vorbehalte gegen das Projekt vorgebracht wurden.

Die von der Exekutive vorgenommenen Veröffentlichungen sind:

  • VERORDNUNG, mit der das Bundesabgabengesetz für das Finanzjahr 2022 erlassen wird;
  • ERLASS zur Änderung, Hinzufügung und Aufhebung verschiedener Bestimmungen des föderalen Abgabengesetzes; und
  • ERLASS zur Änderung, Ergänzung und Aufhebung verschiedener Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes, des Mehrwertsteuergesetzes, des Gesetzes über die Sondersteuer auf Produktion und Dienstleistungen, des Bundesgesetzes über die Steuer auf neue Kraftfahrzeuge, der Bundessteuerordnung und anderer Gesetze.

Die Ziele der Reform sind unter anderem:

  • Festlegung von Kontroll- und Vereinfachungsregeln
  • Bekämpfung von Steuerhinterziehung und -vermeidung
  • Stärkung der öffentlichen Finanzen
  • Formalisierung der Wirtschaft
  • Verbreiterung der Steuerzahlerbasis
  • Keine Erhöhung oder Schaffung neuer Steuern

Es ist wichtig zu erwähnen, dass das Ziel, keine neuen Steuern zu erheben oder zu schaffen, zwar erreicht wurde, dass die Reform aber in Wirklichkeit eine Zunahme des Verwaltungs- und Kontrollaufwands sowie eine Erhöhung der Zahl der erhobenen Steuern mit sich bringt.

Die Steuerbehörden erhalten immer stärkere Kontrollbefugnisse, indem sie die Anforderungen und Verpflichtungen erhöhen, Vergünstigungen, Abzüge und Gutschriften einschränken und Maßnahmen anwenden, die die Steuerzahler fast zwangsweise zur Einhaltung der Vorschriften zwingen.

Im Folgenden werden die wichtigsten Punkte der Steuerreform in Bezug auf das Steuergesetz (LISR), die Mehrwertsteuer (LIVA), die Produktions- und Dienstleistungssteuer (LIEPS), die Neuwagensteuer (LISAN) und das Bundessteuergesetzbuch (CFF) erläutert.

Einkommensteuergesetz (LISR)

Vereinfachte Treuhandregelung für Privatpersonen:

  • Es handelt sich um eine neue Regelung, die fakultativ für natürliche Personen gilt, die über ein Einkommen von weniger als 3,5 Mio. Pesos verfügen und nur eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit ausüben oder die vorübergehende Nutzung oder den Genuss von Gütern gewähren, selbst wenn sie auch Einkünfte aus Gehältern und Zinsen beziehen, einschließlich natürlicher Personen, die derzeit nach dem System der steuerlichen Eingliederung besteuert werden, so dass Personen, die sich in diesen Systemen befinden, in das neue vereinfachte Treuhandsystem überwechseln werden, da diese Systeme abgeschafft werden.
  • Natürliche Steuerpflichtige, die ausschließlich oder zu 100 % Einkünfte aus land-, vieh-, forst- oder fischwirtschaftlichen Tätigkeiten beziehen, wenn der Betrag ihrer Einkünfte im betreffenden Steuerjahr 300.000 $ nicht übersteigt, und wenn die Einkünfte diesen Betrag übersteigen und bis zu 3.500.000 $ betragen, muss die ISR auf die gesamten Einkünfte aus der Geschäftstätigkeit gezahlt werden}.
  • Die Steuer wird mit progressiven Mindestsätzen von 1 % bis 2,5 % auf den Betrag des Jahreseinkommens erhoben.
  • Die Anforderungen sind minimal, die Hauptverpflichtung besteht darin, monatliche Zahlungen und Jahreserklärungen einzureichen, wobei nur die CFDIs berücksichtigt werden, die ihre Aktivitäten abdecken, ohne Einbeziehung der Mehrwertsteuer und ohne Anwendung von Abzügen; es müssen jedoch keine informativen Erklärungen abgegeben und keine elektronische Buchführung geführt werden.
  • Sie gilt nicht für natürliche Personen, die Gesellschafter, Aktionäre oder Mitglieder von juristischen Personen sind oder mit diesen verbunden sind, die im Ausland ansässig sind und eine oder mehrere Betriebsstätten im Land haben, die Einkünfte haben, die steuerlichen Vorzugsregelungen unterliegen, und die Einkünfte beziehen, die als Lohn behandelt werden.
  • Für die ordnungsgemäße Umsetzung und Einhaltung wird eine Übergangsfrist gewährt.

Vereinfachtes Treuhandregime für juristische Personen:

  • Sie gilt für in Mexiko ansässige juristische Personen, neu gegründete Unternehmen und natürliche Personen (mit Wohnsitz in Mexiko oder im Ausland), deren Gesamteinkommen im Steuerjahr 35 Millionen Pesos nicht übersteigt.
  • Diese Regelung ersetzt die Steueranreizregelung der auf dem Cashflow basierenden Einkommensabgrenzung, die abgeschafft wird, aber technisch in diese neue vereinfachte Treuhandregelung für juristische Personen überführt wird. Daher erlaubt diese Regelung die Abgrenzung von Einkünften und den Abzug von Ausgaben, bis sie tatsächlich eingehen und gezahlt werden (Cashflow), so dass keine vorläufigen Erklärungen unter Verwendung der Gewinnquote aus der Jahreserklärung für das vorangegangene Steuerjahr abgegeben werden.
  • Sie gilt nicht für juristische Personen, deren Partner und Anteilseigner die Kontrolle über andere Unternehmen ausüben oder wenn sie verbundene Parteien sind; sie gilt auch nicht für Steuerzahler, die ihre Tätigkeiten über Trusts oder Joint Ventures, Finanzinstitute und Hilfskreditinstitute sowie juristische Personen ohne Erwerbszweck ausüben.
  • Es wird die Verpflichtung eingeführt, vorläufige Zahlungen und jährliche Steuererklärungen zu einem Satz von 30 % abzugeben, was die Anrechnung von Einbehalten und vorläufigen Zahlungen ermöglicht. Die meisten Abzüge sind anwendbar, mit Ausnahme der Umsatzkosten und der uneinbringlichen Forderungen.
  • Für die Erfüllung der Anforderungen und Verpflichtungen gelten einige der allgemeinen Regelungen.
  • Um die korrekte Anwendung dieser neuen Regelung zu gewährleisten, werden Übergangsregelungen gelten.

 

Andere ISR-Änderungen

  • Wechselkursschwankungen: Festlegung eines Parameters für den Gewinn aus Wechselkursschwankungen, der verhindert, dass Steuerpflichtige weniger Einkommen erzielen, als sie unter Berücksichtigung des von der mexikanischen Zentralbank festgelegten Wechselkurses für die Begleichung von im Land zu zahlenden Verbindlichkeiten in Fremdwährung erzielen würden.
  • Anrechnung auf die Jahreseinkommensteuer: Es wird festgelegt, dass auf die berechnete Jahressteuer folgende Beträge in dieser Reihenfolge angerechnet werden können: a) der Betrag der im Laufe des Kalenderjahres geleisteten vorläufigen Zahlungen b) der Betrag der im Ausland gezahlten Einkommensteuer.
  • Gesicherte Kredite: Als gesicherte Kredite gelten Finanztransaktionen, für die Zinsen zu zahlen sind und für die es keinen geschäftlichen Grund gibt.
  • Genehmigung eines niedrigeren Gewinnkoeffizienten: Es wird klargestellt, dass sich bei vorläufigen Zahlungen mit einem niedrigeren Koeffizienten die entsprechende Genehmigung auf den Gewinnkoeffizienten bezieht und nicht auf die Verringerung der vorläufigen Zahlungen, die sich aus der Änderung dieses Koeffizienten ergibt. Darüber hinaus ist vorgesehen, dass für den Fall, dass die vorläufige Zahlung in einem geringeren als dem entsprechenden Betrag gezahlt wurde, die entsprechende ergänzende Erklärung eingereicht werden muss, um die ausgelassenen Beträge mit den entsprechenden Aktualisierungen und Zuschlägen zu decken.
  • Nießbrauch: Berücksichtigen Sie als kumulatives Einkommen den Wert des Nießbrauchsrechts, das

wird zu dem Zeitpunkt bestimmt, zu dem das bloße Eigentum und der Nießbrauch an einer Immobilie zusammengelegt werden. In diesem Zusammenhang müssen Notare, Makler, Richter und andere Notare die Steuerbehörde über die Merkmale des Zerlegungsvorgangs und die Daten des Steuerpflichtigen, der das bloße Eigentum erworben hat, informieren.

  • Der Gewinn aus der Veräußerung des bloßen Eigentums an einem Vermögenswert wird ermittelt, indem von dem erzielten Preis der ursprüngliche Betrag der Investition in dem Anteil des Preises abgezogen wird, der dem übertragenen Attribut entspricht.
  • Präzisieren Sie, dass der Nießbrauch ein Anlagevermögen darstellt, auf das der Investitionssteuersatz von 5 % anwendbar ist, wenn er an einem Grundstück bestellt wird.
  • Umstrukturierung von Unternehmen: Es wird festgelegt, dass die von der Steuerbehörde erteilten Genehmigungen für die Veräußerung von Anteilen zu Steuerkosten im Falle der Umstrukturierung von in Mexiko ansässigen Unternehmen nur an in Mexiko ansässige Unternehmen erteilt werden, die derselben Gruppe angehören. Darüber hinaus werden zusätzliche Anforderungen gestellt, wenn die Umstrukturierung geschäftlich begründet ist, die relevanten Operationen der letzten fünf Jahre angegeben werden und ein Bericht eines eingetragenen Wirtschaftsprüfers vorgelegt wird, in dem u. a. die bereinigten nachgewiesenen Anschaffungskosten der Aktien, der Buchwert der Aktien, das Organigramm der Gruppe, der prozentuale Anteil am Kapital, die direkte und indirekte Beteiligung, die Geschäftssegmente und Geschäftsbereiche sowie die Bescheinigung der Konsolidierung der Abschlüsse aufgeführt sind.

Persönliche Abzüge: Der Gesamtbetrag der Abzüge ist begrenzt und darf das Fünffache des jährlichen Wertes der Unidad de Medida y Actualizacion (UMA), (ca. 163.467,00 $) nicht überschreiten (jährlicher Wert der UMA im Jahr 2021 32.693,4 Pesos; dieser Wert wird sich für das Steuerjahr 2022 ändern) oder den geringeren Wert der

  • 15 % des Gesamteinkommens des Steuerpflichtigen, einschließlich Spenden. Die derzeitige Abzugsbeschränkung von 10 % wird jedoch für zusätzliche Beiträge, die direkt auf das Unterkonto für zusätzliche Altersvorsorgebeiträge, auf persönliche Altersvorsorgekonten oder auf freiwillige Beiträge auf das Unterkonto für freiwillige Beiträge geleistet werden, getrennt beibehalten.
  • Abzüge im Allgemeinen
  • Operationen im Zusammenhang mit Kohlenwasserstoffen und Erdölerzeugnissen: Als Voraussetzung für den Vorsteuerabzug bei Operationen im Zusammenhang mit Kohlenwasserstoffen und Erdölerzeugnissen ist die Angabe der von der Energieregulierungskommission oder dem Energieministerium ausgestellten Genehmigung gegenüber dem Lieferanten des Kraftstoffs erforderlich. Voraussetzung für die Abzugsfähigkeit ist, dass die erklärte Genehmigung in Kraft ist und nicht ausgesetzt wurde.
  • Technische Hilfe, Technologietransfer oder Lizenzgebühren: Abschaffung der Abzugsfähigkeit von Zahlungen für technische Hilfe, Technologietransfer oder Lizenzgebühren, wenn die Zahlungen an in Mexiko ansässige Personen geleistet werden und vertraglich vereinbart wurde, dass die Dienstleistung von einem Dritten erbracht wird, es sei denn, es handelt sich um die Erbringung von Spezialdienstleistungen oder die Ausführung von Spezialarbeiten.
  • Uneinbringliche Forderungen: Voraussetzung für die Abzugsfähigkeit uneinbringlicher Forderungen ist, dass es notorisch unmöglich ist, die Forderungen einzutreiben, solange der Steuerpflichtige nicht alle rechtlichen Mittel ausgeschöpft hat, um sie einzutreiben, und dass es, selbst wenn er zur Eintreibung berechtigt wäre, nicht möglich war, sie einzutreiben.

Thin Capitalisation: Beim Zinsabzug muss nachgewiesen werden, dass das Eigenkapital mit den Guthaben kongruent ist

  • der CUCA-, CUFIN-, CUFINRE-Konten und der Verluste, die zum Abbau anstehen, so dass die Steuerpflichtigen nicht mehr Zinsen abziehen können, als ihnen rechtlich zustehen würden, weil sie nicht unter die Unterkapitalisierungsthese fallen. Ebenso werden steuerliche Verluste, die bei der Ermittlung des steuerlichen Ergebnisses nicht berücksichtigt wurden, in die Posten zur Berechnung des buchhalterischen Kapitals für das Jahr einbezogen, so dass alle steuerlichen Attribute bei der Berechnung berücksichtigt werden .

Es wird klargestellt, dass natürliche Personen, die lediglich Dienstleistungen im Rahmen eines Vertrages erbringen, der mit Personen geschlossen wurde, die Inhaber von Genehmigungen, Zulassungen, Verträgen, Konzessionen u.a. sind, die die Ausübung von Tätigkeiten im Zusammenhang mit strategischen Bereichen für das Land oder für die Stromerzeugung ermöglichen, nie in der Lage waren, die Zinsen für Schulden abzuziehen, die sie mit ihren im Ausland ansässigen nahestehenden Personen eingegangen sind, so dass Steuerpflichtige, die für die Ausübung solcher Tätigkeiten mit strategischen Bereichen für das Land verschuldet sind, nachweisen müssen, dass sie Bevollmächtigte oder Auftragnehmer sind oder dass sie diese Tätigkeiten auf eigene Rechnung ausführen können.

Nicht regulierte Mehrzweck-Finanzgesellschaften (SOFOMES ENR), die zur Erreichung ihres Unternehmenszwecks hauptsächlich mit ihren in- oder ausländischen verbundenen Parteien tätig sind, können die Ausnahme nicht anwenden, bei der Berechnung des Betrags, der das Dreifache ihres Eigenkapitals übersteigt, diejenigen verzinslichen Schulden nicht einzubeziehen, die von Mitgliedern des Finanzsystems bei der Durchführung der Geschäfte, die Teil ihres Unternehmenszwecks sind, eingegangen wurden.

  • Investitionen:
  • Ursprünglicher Investitionsbetrag: Stellen Sie klar, dass der ursprüngliche Investitionsbetrag die Ausgaben für den Standort, die Installation, die Montage, die Handhabung, die Lieferung sowie die Ausgaben für die vertraglich vereinbarten Dienstleistungen umfasst.
  • Mitteilung über nicht nutzbare Vermögenswerte: Wiedereinführung der Verpflichtung für juristische Personen, die Mitteilung über nicht mehr zur Erzielung von Einkünften nutzbare Vermögenswerte einzureichen.
  • Finanzsystem:
  • Die Finanzinstitute müssen monatlich statt jährlich eine informative Erklärung über Bareinlagen auf Konten vorlegen, die auf den Namen von Steuerpflichtigen eröffnet wurden.
  • Als Börse kommt nicht nur die mexikanische Börse in Frage, sondern jede Aktiengesellschaft, die über eine entsprechende Konzession des Ministeriums für Finanzen und öffentliche Kredite verfügt.
  • Abspaltung und steuerliche Verluste: Es wird festgelegt, dass Steuerpflichtige, die Abspaltungen vornehmen, Verluste nur dann aufteilen müssen und dürfen, wenn die abgespaltenen und die ausgegliederten Unternehmen im selben Geschäftszweig tätig sind.

Wechsel der Anteilseigner: Es ist davon auszugehen, dass ein Wechsel von Gesellschaftern oder Anteilseignern, die die Kontrolle über die Gesellschaft ausüben, auch dann vorliegt, wenn innerhalb eines Zeitraums von drei Jahren, gerechnet ab dem Zeitpunkt einer Fusion, nicht nur die Inhaber von direkt oder indirekt mehr als 50 % der stimmberechtigten Anteile oder Teile der Gesellschaft wechseln, sondern auch die direkten oder indirekten Inhaber der Rechte, Entscheidungen in den Versammlungen durchzusetzen, die Verwaltung zu leiten, die Geschäftsführung, die Leitung der Gesellschaft, die Geschäftsführung der Gesellschaft oder die Anteilseigner der Gesellschaft.

  • die Strategie oder die wesentlichen Grundsätze des Unternehmens in einer anderen Form und wenn nach der Verschmelzung die Konsolidierung der Abschlüsse des Unternehmens und seines Partners als Rechtsträger endet.

 

  • Anzeige von Aktienübertragungen zwischen Gebietsansässigen im Ausland: In Mexiko ansässige juristische Personen, die Emittenten von Aktien sind, die von Gebietsansässigen im Ausland ohne ständige Niederlassung im Land übertragen werden, haften gesamtschuldnerisch für die mit der Übertragung verbundenen Steuern und müssen daher im Monat nach dem Datum der Transaktion eine entsprechende Anzeige einreichen, in der der Name oder der Firmenname der ausländischen Gebietsansässigen, das Land des Wohnsitzes sowie der Betrag und das Datum der Zahlung der Steuer angegeben sind.
  • Netto-Steuergewinn: Es soll klargestellt werden, dass der PTU von Unternehmen kein Konzept ist, das bei der Ermittlung des Netto-Steuergewinns abgezogen werden muss.
  • Personen mit Mieteinnahmen: Steuerpflichtige, die die vorübergehende Nutzung oder den Genuss von Gütern gewähren, müssen eine elektronische Buchführung führen.
  • Persönliche Altersvorsorge und ergänzende Altersvorsorgebeiträge: Als Einrichtungen zur Verwaltung persönlicher Altersvorsorgepläne sind die umfassenden Investmentfonds-Aktiengesellschaften einzubeziehen, sofern sie eine vorherige Genehmigung des Steuerverwaltungsdienstes erhalten und die Anforderungen und Bedingungen für die Aufrechterhaltung ihrer Gültigkeit erfüllen.
  • Transaktionen mit verbundenen Parteien:

Streichung der Verweise auf im Ausland ansässige verbundene Parteien, da die Definition von verbundenen Parteien im Gesetz auf im Land ansässige und im Ausland ansässige verbundene Parteien anwendbar ist und daher die Verpflichtungen für juristische Personen, die Geschäfte mit verbundenen Parteien tätigen, nicht auf im Land ansässige verbundene Parteien und im Ausland ansässige verbundene Parteien anwendbar sind.

  • Die Definition einer Transaktion mit verbundenen Parteien gilt für Transaktionen mit in- und ausländischen Parteien.
  • Vereinheitlichung des Termins für die Einreichung der informativen Erklärung und der lokalen informativen Erklärung verbundener Parteien mit der Einreichung des Steuerberichts auf den 15. Mai eines jeden Jahres.
  • Das neue Gesetz würde den Fremdvergleichsgrundsatz auf ausländische Gebietsansässige anwenden, die dem ISR unterliegen, und besagt, dass sie verpflichtet sind, Einkommen, Gewinne, Gewinne und gegebenenfalls Abzüge aus Transaktionen mit verbundenen Parteien zu ermitteln, wobei sie die Preise, die Höhe der Gegenleistung oder die Gewinnspannen berücksichtigen, die sie bei vergleichbaren Transaktionen mit oder zwischen unabhängigen Parteien verwendet oder erzielt hätten.
  • Wohnsitz im Ausland:
  • Erwerb von Gütern: Bei einer Differenz von mehr als 10 % des vereinbarten Entgelts beim Kauf und Verkauf von Immobilien ist der Übertragende (mit Wohnsitz in Mexiko oder ständiger Niederlassung im Land) zur Zahlung der Steuer verpflichtet und tritt in dieser Verpflichtung an die Stelle des ausländischen Wohnsitzes.
  • Verkauf von Anteilen: Bei Transaktionen, die den Verkauf von Anteilen zwischen verbundenen Parteien betreffen und bei denen für die Besteuerung des Gewinns aus dem Verkauf optiert wird, muss zusätzlich zur Vorlage eines Gutachtens eine Verrechnungspreisstudie vorgelegt werden, die den Marktwert der Veräußerung von Anteilen oder Wertpapieren, die Eigentum an Vermögenswerten darstellen, belegt.

Ferner wird festgelegt, dass im Falle einer Umstrukturierung der Gruppe die Anteile als außerhalb der Gruppe liegend gelten.

wenn die emittierende Gesellschaft und die Gesellschaft, die die Aktien erwirbt, ihre Abschlüsse nicht mehr nach den für den Steuerpflichtigen geltenden oder von ihm anzuwendenden Rechnungslegungs- und Finanzvorschriften konsolidieren, damit der Steuerpflichtige die aufgeschobene Steuerzahlung leisten kann.

Außerdem wird festgelegt, dass diese Vergünstigung gilt, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind und die entsprechende Genehmigung vorliegt, einschließlich der Umstrukturierung bzw. der relevanten Transaktionen im Zusammenhang mit einer solchen Umstrukturierung einen geschäftlichen Grund haben und der Aktientausch nicht zu Einkünften geführt hat, die einer Steuervergünstigung unterliegen.

Eine Übergangsbestimmung sieht vor, dass Steuerpflichtige, die bis zum 31. Dezember 2021 eine gültige Genehmigung zum Aufschub der Einkommensteuer erhalten haben, die Steuerbehörde über die entsprechenden Transaktionen, die sie ab dem 1. Januar 2021 durchführen, informieren müssen.

  • Ermäßigte Zinssätze: Das Gesetz sieht vor, dass die ermäßigten Sätze von 10 % und 4,9 % in den jeweiligen Fällen nicht anwendbar sind, wenn die wirtschaftlichen Eigentümer mehr als 5 % der Zinsen aus den betreffenden Wertpapieren erhalten. Da jedoch in einigen Fällen diese ermäßigten Sätze ohne Berücksichtigung der geltenden Beschränkungen angewandt werden, weil die Zinsen nicht aus Schuldtiteln stammen, wird der Verweis auf "aus Schuldtiteln stammende Zinsen" gestrichen, so dass die Beschränkung auf die Anwendung der ermäßigten Sätze für alle Transaktionen gilt, die zur Zahlung von Zinsen führen, da es keinen Grund gibt, eine Unterscheidung zwischen Transaktionen zu treffen, die aus Schuldtiteln stammen oder nicht.
  • Schadenersatz: Wenn in Urteilen oder Schiedssprüchen eine Zahlung verurteilt wird, ohne dass angegeben wird, ob es sich dabei um Schadenersatz handelt, muss der Zahlende den Einbehalt auf die gesamten Einkünfte vornehmen, wobei die Beweislast bei dem Ausländer liegt, der diese Einkünfte erhält, damit er bei der Beantragung der Erstattung der zu viel einbehaltenen Steuer den Steuerbehörden die Art der erhaltenen Zahlung nachweisen und somit die angemessene steuerliche Behandlung bestimmen kann.
  • Gesetzliche Vertretung: Gesetzliche Vertreter von im Ausland ansässigen Personen müssen freiwillig die gesamtschuldnerische Haftung für die Zahlung der von der im Ausland ansässigen Person entrichteten Steuer übernehmen und die Anforderung erfüllen, dass der ernannte Vertreter zahlungsfähig ist. Das heißt, er muss über ein ausreichendes Vermögen verfügen, um die Erfüllung der materiellen Steuerpflicht zu gewährleisten.
  • Präferenzielle Steuerregelungen (REFIPRE)
  • Es wird festgelegt, die Bezeichnung des Titels VI des betreffenden Gesetzes, einschließlich der Transaktionen mit verbundenen Parteien, zu ändern:"VON KONTROLLIERTEN AUSLÄNDISCHEN UNTERSTÜTZTEN UNTERSTÜTZTEN GESELLSCHAFTEN UND VON MULTINATIONELLEN UNTERNEHMEN UND VERBUNDENE PARTEIEN-TRANSAKTIONEN".

Es wird festgestellt, dass die Vorschriften zur Inflationsanpassung und zu den Wechselkurseffekten des mexikanischen Peso sich nie auf Einkünfte bezogen haben, die im Ausland im Rahmen einer präferenziellen Steuerregelung erzielt wurden, und dass diese Vorschriften daher bei der Festsetzung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden sollten.

  • mexikanischen Steuerpflichtigen zum Zwecke des Vergleichs mit der in Mexiko tatsächlich gezahlten Steuer oder zur Ermittlung des steuerlichen Ergebnisses des ausländischen Unternehmens, das den Bestimmungen von REFIPRES unterliegt.
  • Multinationale Unternehmen und Transaktionen mit verbundenen Parteien:
  • Es sollten nur Informationen aus vergleichbaren Transaktionen für das zu prüfende Haushaltsjahr berücksichtigt werden. Erstreckt sich jedoch der Konjunkturzyklus oder die kommerzielle Akzeptanz des Produkts eines Steuerpflichtigen über mehr als ein Geschäftsjahr, können vergleichbare Transaktionen aus zwei weiteren Geschäftsjahren, früher oder später, berücksichtigt werden.
  • Die Preisspannen, die Beträge der Gegenleistung oder die Gewinnspannen werden bei zwei oder mehr vergleichbaren Transaktionen durch Anwendung der in den Vorschriften des Gesetzes festgelegten Interquartilsmethode, der im Rahmen eines einvernehmlichen Verfahrens vereinbarten Methode, die in den Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, denen Mexiko beigetreten ist, angegeben ist, oder der gemäß den zu diesem Zweck vom Servicio de Administración Tributaria (Steuerverwaltungsdienst) erlassenen allgemeinen Vorschriften zugelassenen Methode angepasst.
  • Maquiladoras:

Abschaffung der Verpflichtung zur Vorlage einer schriftlichen Erklärung, mit der die Maquiladora-Unternehmen gegenüber der Steuerbehörde erklären, dass der steuerliche Gewinn des Jahres mindestens 6,9 % der gesamten eingesetzten Aktiva oder 6,5 % des Gesamtbetrags der Betriebskosten und -ausgaben ausmacht, je nachdem, welcher Wert höher ist (Safe-Harbor-Methode), und Beibehaltung nur der

  • Verpflichtung zur Einreichung der Informationserklärung für Unternehmen des verarbeitenden Gewerbes, der Maquiladora und der Exportdienstleistungen (DIEMSE), aus der die Berechnung des steuerlichen Gewinns nach der Safe-Harbor-Methode und die dabei berücksichtigten Daten hervorgehen müssen.
  • Abschaffung der Möglichkeit für Maquiladoras, von der Steuerbehörde eine private Entscheidung zu erhalten, die die Einhaltung ihrer Verrechnungspreisverpflichtungen bestätigt.
  • Steuerliche Anreize: Bei den Steueranreizen für Filmproduktionsprojekte, Theater, bildende Kunst, Tanz, Kunst, Forschung und technologische Entwicklung, Hochleistungssport und Investitionen für Elektrofahrzeuge, bei denen die Steuerzahler eine Steuergutschrift in Höhe des Gesamt- oder Teilbetrags des Beitrags erhalten, Ausgaben oder Investitionen, die sie für das Projekt getätigt haben, mit der im Steuerjahr angefallenen Einkommensteuer und/oder den vorläufigen Zahlungen verrechnen, wird festgelegt, dass die Differenz der anwendbaren Steuergutschrift auf die sich ergebende Steuer nach Abzug der entsprechenden vorläufigen Zahlungen sowie auf die anrechenbare Steuer angerechnet werden kann.

Mehrwertsteuergesetz (LIVA)

  • Futtermittel: Anwendung des 0 %-Satzes auf Erzeugnisse, die für Lebens- und Futtermittel bestimmt sind, unter Beibehaltung der derzeit in der LIVA festgelegten Ausnahmen.
  • Menstruationshygieneprodukte: Es ist festzustellen, dass die oben genannten Hygieneprodukte dem Mehrwertsteuersatz von 0 % unterliegen.
  • Anrechnung der Mehrwertsteuer: Als Voraussetzung für die Anrechnung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr ist ausdrücklich festzulegen, dass die Zollanmeldung auf den Namen des Steuerpflichtigen ausgestellt sein muss, der die auf die Einfuhr entrichtete Steuer anrechnen lassen will.
  • Nichtanrechnung der Mehrwertsteuer: Festlegung, dass der Begriff der nicht steuerpflichtigen Tätigkeiten die Handlungen umfasst, die nicht als im Inland ausgeführt gelten, sowie die im Inland ausgeführten Handlungen, die nicht zu den besteuerten Tätigkeiten gehören, für die Einnahmen erzielt oder Entgelte erhoben werden und für deren Ausführung Ausgaben und Investitionen bestimmt sind, für die dem Steuerpflichtigen die Mehrwertsteuer abgeführt wird, um klarzustellen, dass die anrechenbare Mehrwertsteuer nur auf Ausgaben und Investitionen bezogen werden sollte, die für die Ausführung der besteuerten Tätigkeiten bestimmt sind.
  • Vorbetrieblicher Zeitraum: Der Steuerpflichtige muss der Steuerbehörde den Monat, in dem er seine mehrwertsteuerliche Tätigkeit aufnimmt, gemäß den von der Steuerverwaltung zu diesem Zweck erlassenen allgemeinen Vorschriften mitteilen, damit die Berichtigung der Mehrwertsteuergutschrift im vorbetrieblichen Zeitraum korrekt ermittelt werden kann.
  • Digitale Dienstleistungen: Es wird festgelegt, dass die Informationen über die Anzahl der Dienstleistungen oder Operationen, die mit Empfängern im nationalen Hoheitsgebiet durchgeführt werden, monatlich und nicht vierteljährlich zu übermitteln sind.
  • Vorübergehende Verwendung oder Nutzung von körperlichen Gegenständen: Es wird klargestellt, dass die vorübergehende Verwendung oder Nutzung von Gegenständen im Inland der Mehrwertsteuer unterliegt, unabhängig von dem Ort, an dem die Lieferung der Gegenstände, die Gegenstand der vorübergehenden Verwendung oder Nutzung sind, erfolgt.

Föderale Abgabenordnung (CFF)

  • Einwohner in Mexiko: Bis zum Beweis des Gegenteils wird bei Personen mit mexikanischer Staatsangehörigkeit davon ausgegangen, dass sie ihren Wohnsitz im mexikanischen Hoheitsgebiet haben, so dass der Status als Einwohner Mexikos nicht verloren geht, wenn die Person den Wechsel nicht nachweist oder die Mitteilung über den Wechsel des Wohnsitzes nicht einreicht. Ebenso wird die Frist für die Beibehaltung des Status einer in Mexiko ansässigen Person oder eines Unternehmens, die ihren steuerlichen Wohnsitz in ein Land oder Gebiet mit einer präferenziellen Steuerregelung verlegen, von 3 auf 5 Jahre verlängert.
  • Aussetzung von Fristen aufgrund höherer Gewalt oder zufälliger Ereignisse: Der Vorschlag zielt darauf ab, die Befugnis der Steuerbehörden zu präzisieren, die in den Steuervorschriften festgelegten Fristen, einschließlich der Fristen für die Erfüllung von Pflichten und die Ausübung von Befugnissen, im Falle höherer Gewalt oder zufälliger Ereignisse durch allgemeine Vorschriften auszusetzen.
  • Fusionen und Spaltungen:
  • Es wird festgelegt, dass bei einer Spaltung nur das Stammkapital übertragen wird, um zu verhindern, dass Spaltungen zur Übertragung von Verlusten vorgenommen werden, ohne dass ein Mindestbetrag des Stammkapitals übertragen wird.
  • Fusionen und Spaltungen ohne Geschäftszweck gelten als Veräußerung, wobei für diese Zwecke die entsprechenden Transaktionen berücksichtigt werden, die innerhalb der letzten fünf Jahre vor und nach ihrem Abschluss durchgeführt wurden.
  • Als relevante Vorgänge gelten alle Handlungen, unabhängig von der verwendeten Rechtsform:

Übertragung von Eigentum, Nutznießung oder Verwendung von Anteilen oder von Stimm- oder Vetorechten bei Entscheidungen der sich verschmelzenden Gesellschaft, der sich verschmelzenden Gesellschaft, der

  • des Erwerbers, der abgespaltenen Gesellschaft oder der abgespaltenen Gesellschaften oder der für diese Beschlüsse erforderlichen Zustimmung.
  • Einräumung eines Rechts auf das Vermögen oder den Gewinn der sich verschmelzenden Gesellschaft, der übertragenden Gesellschaft oder der übernehmenden Gesellschaft(en) im Falle einer Kapitalherabsetzung oder Liquidation jeder Art.
  • Verringerung oder Erhöhung des Buchwerts der Aktien der verschmelzenden, spaltenden, spaltenden oder gespaltenen Gesellschaft(en) um mehr als 30 % im Verhältnis zu dem im jeweiligen Bericht ausgewiesenen Wert dieser Aktien zum Zeitpunkt der Verschmelzung oder Spaltung von Gesellschaften.
  • Herabsetzung oder Erhöhung des Gesellschaftskapitals der sich verschmelzenden, spaltenden, geteilten oder gespaltenen Gesellschaft(en) auf der Grundlage der Angaben im Bericht.
  • Ein Gesellschafter oder Aktionär, der aufgrund der Verschmelzung oder Spaltung Aktien erhalten hat, erhöht oder verringert seinen prozentualen Anteil am Gesellschaftskapital der verschmelzenden, spaltenden, geteilten oder abgespaltenen Gesellschaft und erhöht oder verringert infolgedessen den prozentualen Anteil eines anderen Gesellschafters oder Aktionärs der verschmelzenden, spaltenden, geteilten oder abgespaltenen Gesellschaft, wobei die in der Stellungnahme angegebenen prozentualen Anteile am Gesellschaftskapital dieser Gesellschafter oder Aktionäre zugrunde gelegt werden.
  • Änderung des steuerlichen Wohnsitzes der Gesellschafter oder Aktionäre, die Anteile an der fusionierten, gespaltenen, ausgegliederten oder ausgegliederten Gesellschaft erhalten haben, oder der fusionierten, gespaltenen, ausgegliederten oder ausgegliederten Gesellschaft, wie in der Stellungnahme angegeben.
  • Übertragung eines oder mehrerer Geschäftssegmente der fusionierenden, spaltenden, geteilten oder ausgegliederten Gesellschaft(en), wie in der Stellungnahme angegeben.
  • Bildrecht mit der steuerlichen Behandlung von Lizenzgebühren: Der Begriff der Nutzung oder Nutzungsüberlassung eines Urheberrechts an einem literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werk umfasst auch das Recht am Bild, wobei die steuerliche Behandlung von Lizenzgebühren auf das steuerpflichtige Einkommen aus der Verwertung des dem Bild selbst innewohnenden Urheberrechts anzuwenden ist.
  • Fortgeschrittene elektronische Signatur oder Zertifikat mit digitalem Siegel (CSD) für juristische Personen mit Gesellschaftern oder Aktionären in unregelmäßiger steuerlicher Situation: Verweigerung der fortgeschrittenen elektronischen Signatur oder gegebenenfalls des CSD, wenn ein Gesellschafter oder Aktionär, der die tatsächliche Kontrolle über die das Verfahren beantragende juristische Person ausübt, über eingeschränkte digitale Siegel verfügt oder für die Durchführung nicht existierender Geschäfte aufgeführt ist, ohne seine steuerliche Situation korrigiert zu haben. Oder wenn bei der juristischen Person, deren Partner er ist, derartige Unregelmäßigkeiten festgestellt werden.
  • Löschung von CSDs: Es ist festgelegt, dass die Behörde, wenn die Verfahren zur Löschung von CSDs erschöpft oder abgeschlossen sind, nur den Beschluss über die Löschung mitteilt. Auch wenn die Steuerbehörde einen Beschluss gefasst hat, in dem sie die Angelegenheit in der Sache regelt, können die Steuerpflichtigen das Verfahren zur Erlangung einer neuen Bescheinigung nur dann durchführen, wenn sie zuvor ihre steuerliche Situation korrigiert haben. Andererseits wird festgelegt, dass das Steuergeheimnis in einigen Fällen der Auflösung von KEG nicht eingeschränkt wird.
  • Beschränkung von KEGs:

Vereinfachte Treuhandregelung: Wenn Personen, die unter die vereinfachte Treuhandregelung fallen, drei oder mehr aufeinanderfolgende monatliche Zahlungen nicht leisten.

oder nicht, der Steuer oder der Jahreserklärung.

  • Widerstand gegen die Überprüfung ihrer Steuerpflichten: Wenn Steuerpflichtige bei der Ausübung der Überprüfungsbefugnisse wiederholt nicht kooperieren und dafür mit einer Geldstrafe belegt wurden.
  • Wesentlichkeit der von den Steuereinnahmen abgedeckten Transaktionen: Wenn der Steuerpflichtige vor der Steuerbehörde nicht nachweist, dass er die Transaktionen mit denjenigen getätigt hat, die sich definitiv in einem Prozess nicht existierender Transaktionen befinden, auch wenn es keine Liquidation oder kein Verfahren gibt.
  • Unstimmigkeiten: Wenn die erklärten Einkünfte sowie die vom Steuerpflichtigen einbehaltenen Steuern, die in den vorläufigen Steuererklärungen, Quellensteuererklärungen, endgültigen Steuererklärungen oder Jahressteuererklärungen angegeben sind, nicht mit dem Wert der steuerpflichtigen Handlungen oder Tätigkeiten übereinstimmen, die in den vorläufigen oder endgültigen Steuererklärungen für das Jahr oder in den informativen Erklärungen im Verhältnis zu den Informationen der Steuerverwaltung angegeben wurden.
  • Irreguläre Partner: Wenn ein Partner oder Anteilseigner, der die tatsächliche Kontrolle über die juristische Person hat, seine digitalen Briefmarken eingeschränkt hat oder für die Durchführung von nicht existierenden Operationen aufgeführt ist, ohne seine steuerliche Situation korrigiert zu haben.
  • Reagiert der Steuerpflichtige nicht auf die Aufforderung der Behörde und gilt der Antrag auf Klärung als nicht gestellt, läuft die 40-Tage-Frist weiter, als ob die Klärung nicht gestellt worden wäre, und die Verwendung der CSD wird eingeschränkt.

 

Elektronische Mittel: Ein digitales Dokument mit einer fortgeschrittenen elektronischen Signatur oder einem digitalen Siegel wird nicht nur durch die Rückgabe des Originaldokuments mit dem öffentlichen Schlüssel des Verfassers mit Hilfe von Mechanismen überprüft, die nach den Regeln des Charakters festgelegt werden.

Die Kommission hat außerdem einen allgemeinen Rahmen entwickelt, der den Einsatz innovativer Instrumente für die Validierung von Dokumenten ermöglicht.

  • Rückgabe:
  • Zeitliche Begrenzung: Die Zeitspanne zwischen dem Ersuchen und der vollständigen Beantwortung wird bei der Berechnung der Frist für die Rückgabe nicht berücksichtigt.
  • Keine Betragsgrenze: Die Einkommensgrenze für die Einreichung von Steuererstattungsanträgen in elektronischem Format wird aufgehoben, so dass alle Erstattungsanträge in elektronischem Format eingereicht werden müssen.
  • Selbstkorrektur durch Verrechnung von Steuergutschriften: Es wird eine Option eingeführt, die es Steuerpflichtigen, die der Kontrollbefugnis unterliegen, ab Januar 2023 ermöglicht, ihre steuerliche Situation zu korrigieren, indem sie die Beträge, die sie von den Steuerbehörden für ein beliebiges Konzept erhalten können, mit den unterlassenen Steuern und deren Zubehör verrechnen, wie von der Steuerbehörde festgelegt; dies auch dann, wenn verschiedene Steuern betroffen sind. Mit anderen Worten: Die universelle Anrechnung von Guthaben gilt nur, wenn sie zur Korrektur der steuerlichen Situation angewendet wird. Zu diesem Zweck muss der Steuerpflichtige einen Antrag bei der Steuerbehörde stellen, die darüber entscheidet und dem Steuerpflichtigen die Höhe des für die Korrektur akzeptierten Guthabens mitteilt, das wiederum vom Steuerpflichtigen ganz oder teilweise akzeptiert oder abgelehnt werden kann. Es ist wichtig zu erwähnen, dass kein Anspruch auf Erstattung oder Entschädigung entsteht, wenn der Steuerpflichtige die Anwendung des Guthabens nicht akzeptiert oder wenn dieser Betrag höher ist als das von der Behörde festgelegte Guthaben.

Die Beträge zugunsten des Steuerpflichtigen, die sich aus einer Berufungsentscheidung eines Verwaltungsorgans oder einem Urteil einer Verwaltungsbehörde ergeben, sind nicht antragsberechtigt.

Gerichtsbarkeit. Auch die von der Steuerbehörde in diesem Verfahren erlassenen Bescheide können nicht angefochten werden.

  • GesamtschuldnerischeHaftung: Sie legt fest, in welchen Fällen es zu einer Übernahme von Verhandlungen kommt und eine gesamtschuldnerische Haftung gilt.
  • RFC:
  • Es wird festgelegt, dass Personen ab 18 Jahren, die die Volljährigkeit erreicht haben, sich beim RFC registrieren lassen müssen. Die Registrierung erfolgt jedoch als "Registrierung von Personen ohne wirtschaftliche Tätigkeit", so dass die Registrierung keine steuerlichen Verpflichtungen nach sich zieht oder zur Zahlung von Steuern oder Bußgeldern führt.
  • Die Behörde ist befugt, die RFC-Registrierung zu löschen oder auszusetzen, wenn sie feststellt, dass der Steuerpflichtige in den letzten fünf Jahren keine Tätigkeit ausgeübt hat, keine Steuerbescheinigungen ausgestellt hat, keine offenen Verpflichtungen zu erfüllen hat oder ein Todesfall nachgewiesen ist.
  • Für die Löschung des RFC ist eine positive Stellungnahme zur Einhaltung der steuerlichen Pflichten im Bereich der Sozialversicherung erforderlich.
  • CFDIs:
  • Freie Ausfuhr: Der Ausführer ist verpflichtet, die CFDI für die Ausfuhr von Waren auszustellen, die nicht verkauft werden oder deren Verkauf unentgeltlich ist.
  • Veröffentlichung von Ergänzungen: Es wird präzisiert, dass die Veröffentlichung der CFDI-Ergänzungen in elektronischen Medien auf der Website des Steuerverwaltungsdienstes erfolgt.

CFDI-Zertifizierungsanbieter: Die Zulassung und

Betrieb von CFDI-Zertifizierungsanbietern.

  • CFDI's of Expenses: CFDI's, die nicht über die erforderlichen Belege verfügen, können nicht mit CFDI's of Expenses vom Einkommen des Steuerpflichtigen abgezogen werden, sondern müssen storniert werden.
  • Unstimmigkeiten zwischen Beschreibung und wirtschaftlicher Tätigkeit: Wenn die Informationen, die der in der CFDI angegebenen Dienstleistung, den Waren, der Ware oder der Nutzung oder dem Genuss entsprechen, nicht mit der im RFC registrierten wirtschaftlichen Tätigkeit übereinstimmen, wird die Behörde die wirtschaftliche Tätigkeit des Steuerpflichtigen im Register aktualisieren.
  • Stornierung von CFDIs: Damit Steuerzahler CFDIs stornieren können, müssen sie nachweisen und begründen, dass diese Quittungen bei ihrer Ausstellung tatsächlich fehlerhaft waren, und der Steuerbehörde nachweisen können, dass die Stornierung gerechtfertigt ist.
  • Austausch von Informationen: Die Informationen und Unterlagen von im Ausland ansässigen Personen und der Standard für den automatischen Austausch von Finanzkontoinformationen in Steuersachen werden sechs Jahre lang aufbewahrt, gerechnet ab dem Datum, an dem die jeweiligen Informationen oder Unterlagen erstellt wurden oder hätten erstellt werden sollen, bzw. ab dem Datum, an dem die entsprechenden Steuererklärungen eingereicht wurden oder hätten eingereicht werden sollen.
  • Relevante Vorgänge: Zu den Informationen, die die Steuerpflichtigen über relevante Transaktionen vorlegen müssen, gehören auch die Informationen über relevante Fusions- und Spaltungsvorgänge, Umstrukturierungen von Unternehmen und die Veräußerung von Anteilen.

Dictamen Fiscal: Es ist für juristische Personen, die der allgemeinen Regelung unterliegen, obligatorisch, dass sie im letzten erklärten Steuerjahr in ihren normalen Steuererklärungen anrechenbare Einkünfte für die Zwecke der

  • Einkommenssteuer in Höhe von 1.650.490.600,00 MXN oder mehr, sowie diejenigen, die am Ende des unmittelbar vorangegangenen Geschäftsjahres Aktien an der Börse unter dem allgemeinen Anlegerpublikum platziert haben. Steuerpflichtige, die sich für eine Prüfung ihres Jahresabschlusses entscheiden, erklären dies bei der Einreichung der Einkommensteuererklärung für das Steuerjahr, das dem Steuerjahr entspricht, für das die Option ausgeübt wird. Andererseits ist festgelegt, dass der Bericht bis zum 15. Mai eines jeden Jahres eingereicht werden muss.

Steuerpflichtige, die mit denjenigen verbunden sind, die verpflichtet sind, ihre Jahresabschlüsse zu melden, legen Informationen über ihre steuerliche Situation vor.

Ebenso steht fest, dass eingetragene Wirtschaftsprüfer, die bei der Erstellung des Bestätigungsvermerks zum Jahresabschluss wussten, dass der Steuerpflichtige ein Verhalten an den Tag gelegt hatte, das eine Straftat darstellen könnte, ohne die Steuerbehörde darüber zu informieren, und gegen die in der Folge ein Strafverfahren wegen dieses Verhaltens eingeleitet wurde, wegen Verheimlichung von Steuerstraftaten haftbar gemacht werden.

  • Beherrschender wirtschaftlicher Eigentümer: Ein beherrschender wirtschaftlicher Eigentümer ist definiert als eine natürliche Person oder eine Gruppe natürlicher Personen, die eine juristische Person oder einen Rechtsträger tatsächlich beherrscht oder wirtschaftlich von ihm profitiert, indem sie einen erheblichen Prozentsatz der Anteile des Rechtsträgers hält oder ein solcher Prozentsatz einen erheblichen Anteil der Stimmrechte oder die Möglichkeit zur Ernennung oder Abberufung von Mitgliedern der Geschäftsleitung des Rechtsträgers darstellt.

Sie verpflichtet juristische Personen, Treuhänder, Begründer oder Treuhänder im Falle von Trusts sowie die Vertragsparteien oder Mitglieder im Falle anderer juristischer Personen, im Rahmen ihrer Buchführung folgende Informationen zu beschaffen und aufzubewahren und dem Verwaltungsdienst mitzuteilen

Steuerbehörden die Informationen über die von ihr kontrollierten Begünstigten in zuverlässiger, vollständiger und aktualisierter Form. Ebenso muss eine positive Stellungnahme über die Einhaltung der Vorschriften eingeholt werden, wenn alle Verpflichtungen in Bezug auf die Zahl des kontrollierenden Begünstigten eingehalten werden.

Er sieht die Befugnis zur Durchführung von Dokumentenprüfungen vor, die auf den Gegenstand der Kontrolle des Empfängers und des automatischen Austauschs von Finanzinformationen abzielen.

  • Erklärungen und freiwillige Einhaltung der Vorschriften: Um von den besten internationalen Praktiken im Bereich der freiwilligen und kooperativen Einhaltung der Vorschriften zu profitieren, wird die Steuerverwaltung das internationale Programm für die Sicherheit bei der Einhaltung der Vorschriften umsetzen und Programme zur Steuersicherheit und Streitvermeidung einrichten. In diesem Zusammenhang ist das internationale Programm für die Sicherheit der Einhaltung der Vorschriften ein multilaterales Projekt, an dem sich verschiedene Steuerverwaltungen im Januar 2018 erstmals beteiligten, um eine Risikoanalyse der Finanz- und Steuerinformationen multinationaler Konzerne durchzuführen.
  • Beurteilungen: Die Steuerbehörden können bei immateriellen Vermögenswerten oder bei Einkünften aus Dienstleistungen sowie bei der Ermittlung eines mutmaßlichen Gewinns bei immateriellen Vermögenswerten im Zusammenhang mit dem Verkauf oder dem Erwerb von Gütern, deren Preis unter dem Marktwert zwischen unabhängigen Parteien vereinbart wurde, eine Schätzung vornehmen. Diese Befugnis zur Durchführung von Beurteilungen unterscheidet sich von den Beurteilungen, deren Durchführung die Behörde anordnet.

Simulation von Rechtsakten für steuerliche Zwecke: Ziel ist es, den Steuerbehörden die Befugnis einzuräumen, bei der Ausübung ihrer Kontrollbefugnisse die Simulation von Rechtsakten zu bestimmen, die ausschließlich für steuerliche Zwecke bestimmt sind und ordnungsgemäß begründet und

  • Der Steuertatbestand ist der Steuertatbestand, der im Rahmen des Prüfungsverfahrens begründet und im Akt der Feststellung der steuerlichen Situation des Steuerpflichtigen selbst erklärt wird, sofern es sich um Transaktionen zwischen verbundenen Parteien handelt. Bei simulierten Rechtshandlungen ist der Steuertatbestand derjenige, der von den Parteien tatsächlich verwirklicht wird.
  • Vertraulichkeit bei Aktenprüfungen: Es ist geplant, für Aktenprüfungen das Verfahren zur Offenlegung vertraulicher Informationen gegenüber dem Steuerpflichtigen und seinen Vertretern einzuführen, die von unabhängigen Dritten in Bezug auf vergleichbare Transaktionen zur Verfügung gestellt oder eingeholt wurden und die die Wettbewerbsposition dieser Dritten beeinträchtigen; dieses Verfahren ist derzeit nur für Hausbesuche vorgesehen. Der Zugang zu diesen Informationen dient ausschließlich dem Zweck, dass der Steuerpflichtige seine steuerliche Situation berichtigen, Tatsachen oder Auslassungen widerlegen oder den Beschluss, der die Steuergutschrift festlegt, anfechten kann. Unter der Voraussetzung, dass der Steuerpflichtige und seine Vertreter die Vertraulichkeitserklärung unterzeichnen.
  • Abschließende Vereinbarungen: Verfahren für abschließende Vereinbarungen sollten nicht länger als 12 Monate ab dem Datum des Ersuchens dauern.
  • Ermäßigung von Geldbußen: Die Ermäßigungen gelten unter der Voraussetzung, dass kein Streitbeilegungsverfahren gemäß einem Doppelbesteuerungsabkommen, dem Mexiko beigetreten ist, eingeleitet wurde.
  • Sanktion für die fakultative Regelung für Unternehmensgruppen: Enthalten ist eine Geldstrafe in Höhe von 60 % bis 80 % der Differenz zwischen dem gemeldeten und dem tatsächlich entstandenen Verlust.
  • Verstöße und Bußgelder: Es werden die Verstöße und Sanktionen festgelegt, die bei Nichteinhaltung der im Projekt vorgeschlagenen Verpflichtungen gelten.

Gesetz über die Sondersteuer auf Produktion und Dienstleistungen (LIEPS)

  • Einfuhr von Kraftstoffen: Festlegung, dass, wenn die Zoll- oder Steuerbehörde in Ausübung ihrer Kontrollbefugnisse feststellt, dass es sich aufgrund der Merkmale der in das nationale Hoheitsgebiet eingeführten Waren um Kraftstoffe handelt, für die die Steuer ganz oder teilweise nicht entrichtet wurde, das entsprechende Kontingent je nach Art des betreffenden Kraftstoffs angewandt wird, unbeschadet der gegebenenfalls anwendbaren verwaltungs- und strafrechtlichen Sanktionen.
  • Definitionen im Zusammenhang mit alkoholischen Getränken (elektronisches Etikett und Betrieb): Festlegung, was unter einem elektronischen Etikett zu verstehen ist, um Rechtssicherheit bei seiner Anwendung zu schaffen und den materiellen und operativen Unterschied zum physischen Etikett, das beibehalten wird, zu bestimmen. In diesem Zusammenhang wird das physische Etikett gedruckt und kann an jedem Teil des Behältnisses mit Ausnahme des Bodens angebracht werden, während das elektronische Etikett von der Behörde in der zugelassenen elektronischen Mappe bereitgestellt wird, die auf das Etikett oder Rückenetikett des Behältnisses mit alkoholischen Getränken gedruckt wird.
  • Einrichtung des Endverbrauchs: Erstellen Sie eine nicht abschließende Liste der Orte, an denen regelmäßig alkoholische Getränke zum Endverbrauch verkauft werden, und geben Sie als solche Kantinen, Bars, Brauereien, Nachtclubs, Kabaretts, Restaurants, Hotels, Sozialzentren, Diskotheken, Speisesäle, Restaurants, Kirmes, Messen, Shows, öffentliche Tanzveranstaltungen, Säle, Bankette, Kasinos und alle Orte an, an denen alkoholische Getränke zum Verkauf und Endverbrauch angeboten werden.

Alkoholische Getränke zum Verzehr am selben Ort oder in derselben Einrichtung, in der sie verkauft werden: Die Behörde kann allgemeine Vorschriften erlassen, um die Fälle festzulegen, in denen Steuerpflichtige, die alkoholische Getränke an die Allgemeinheit verkaufen, diese an demselben Ort oder in derselben Einrichtung konsumieren, in der sie verkauft werden.

  • alkoholische Getränke zum Verzehr an demselben Ort oder in demselben Betrieb, in dem sie verkauft werden, anbieten, dürfen die Behältnisse, in denen sie sich befunden haben, nicht unmittelbar nach dem Aufbrauchen ihres Inhalts vernichten und zu Ausstellungszwecken verwenden. Außerdem wird festgelegt, dass die Betriebe die QR-Codes auf den Etiketten alkoholischer Getränke in Anwesenheit des Verbrauchers scannen müssen.
  • Vergällter Alkohol und nicht kristallisierbarer Honig: Abschaffung der Verpflichtung für Hersteller, Produzenten, Abfüller und Importeure von vergälltem Alkohol und nicht kristallisierbarem Honig, sich in das Steuerzahlerregister für alkoholische Getränke einzutragen, so dass nur noch Hersteller, Produzenten, Abfüller und Importeure von Alkohol dazu verpflichtet sind.
  • Dienstleister für den Druck von Sicherheitscodes: Die Zahl der Dienstleister für den Druck von Sicherheitscodes für Zigarren und andere Tabakwaren (mit Ausnahme von Zigarren und anderen Tabakwaren, die vollständig von Hand hergestellt werden) wird gestrichen, und es wird festgelegt, dass die Steuerverwaltung für die Erstellung und Bereitstellung der genannten Codes zuständig ist.
  • Sicherheitscode auf Kisten, Verpackungen, Umhüllungen oder jeder anderen Form der Aufmachung: Die Erzeuger, Hersteller und Importeure von Zigarren und anderen Tabakwaren sollten verpflichtet werden, den Sicherheitscode auf jede Form der Aufmachung ihrer Erzeugnisse aufzudrucken, und die Sicherheitscodes sollten nicht nur für den Aufdruck auf Verpackungen verlangt werden.
  • Gebühren für Kraftstoffe: Änderung des Verfahrens zur Aktualisierung der Gebühren für Kraftstoffe, um die erwartete Inflation im Jahr 2022 im Einklang mit den allgemeinen wirtschaftspolitischen Kriterien 2022 zu berücksichtigen.

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Ricardo Quibrera Saldaña

ricardo.quibrera@ecovis.mx

Arturo Quibrera Saldaña

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Monica Alcocer Jaimes

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  • Gepanzerte Fahrzeuge: Abschaffung der Sonderbehandlung für neue gepanzerte Fahrzeuge und Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage, einschließlich des Wertes des für die Panzerung verwendeten Materials. Ebenso wird festgelegt, dass die für das Steuerjahr 2022 geltenden Beträge im Januar 2022 mit dem Aktualisierungsfaktor, der dem Zeitraum von Dezember 2020 bis Dezember 2021 entspricht, aktualisiert werden, und das SHCP wird den Aktualisierungsfaktor in den ersten drei Tagen des Januar 2022 im DOF veröffentlichen.

Ecovis International ist ein führendes globales Beratungsunternehmen, das seinen Ursprung in Kontinentaleuropa hat. Mehr als 8.500 Mitarbeiter sind in über 80 Ländern tätig. Ihre Beratungsschwerpunkte und Kernkompetenzen liegen in den Bereichen Steuerberatung, Wirtschaftsprüfung und Rechtsberatung.

Als Teil dieses multinationalen Netzwerks konzentriert sich ECOVIS Quibrera Saldaña in Mexiko auf die Erzielung von Ergebnissen in den Bereichen Wirtschaftsprüfung, Steuern und Finanzen für seine Kunden und trägt so zur Wertschöpfung, Expansion und zum Schutz ihrer Vermögenswerte bei.

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Anti-Geldwäsche-Gesetz Kriterien für REPSE-registrierte Auftragnehmer 2560 1440 brouoadmin

Anti-Geldwäsche-Gesetz Kriterien für REPSE-registrierte Auftragnehmer

Gemäß den allgemeinen Kriterien der Financial Intelligence Unit des Ministeriums für Finanzen und öffentliche Kredite (FIU), wenn ein Unternehmen Dienstleistungen für ein anderes Unternehmen erbringt, und zwar unter den Bedingungen Absatz b) des Abschnitts XI des Artikels 17 des Bundesgesetzes über die Föderales Gesetz zur Verhinderung und Identifizierung von Operationen mit Ressourcen illegaler Herkunft (LFPIORPI)d. h., dass bereitet vor für ein Kunde o führt aus die im Namen und für Rechnung von a die Verwaltung und das Management von Ressourcen, Wertpapieren oder anderen Vermögenswerten von Kunden, unabhängig davon, ob diese Verwaltung die Befugnis einschließt, Entscheidungen über den Verbleib dieser Ressourcen, Wertpapiere oder Vermögenswerte zu treffen, und der Dienstleister lediglich die Anweisungen des Kunden befolgt oder nicht.der Dienstleister muss bei der FIU die Eintragung als gefährdete Tätigkeit beantragen, einschließlich der Dienstleister, die im Register der spezialisierten Dienstleister oder der spezialisierten Arbeiten (REPSE) gemäß Artikel 15 des Bundesarbeitsgesetzes (LFT) eingetragen sind.

In diesem Zusammenhang ist zu erwähnen, dass es sich bei den Mitteln, Vermögenswerten und Sicherheiten, auf die in den fraglichen Allgemeinen Kriterien Bezug genommen wird, um die in Artikel 28 der LFPIORPI-Verordnung definierten handelt. Artikel 28 der LFPIORPI-Verordnung, d.h, Münzen, begebbare Wertpapiere im Sinne des Allgemeinen Gesetzes über begebbare Wertpapiere und Kreditgeschäfte sowie die folgenden die sowie die angegebenen im Gesetzy del Mercado de Valoreswie zum Beispiel Aktien, Unternehmensanteile, Schuldverschreibungen, Obligationen, Schuldscheine, Wechsel und andere mehr., die im nationalen Wertpapierregister eingetragen sind oder nicht.

Dies ist wichtig denn, Da die Vergabe von Unteraufträgen verboten ist, gibt es keine Verwaltung der "menschlichen" Ressourcen mehr, so dass dieses Kriterium zusätzlich zu den Angaben, dass eUnternehmen zugauf der REPSE müssen als gefährdet registriert sein als gefährdete Aktivitäten registriert sind, aktualisiert sie auch die Aktualisierungen die Verbindung von Unternehmen, die eine spezialisierte Dienstleistung im Sinne von Artikel 13 der im Sinne von Artikel 13 des LFTMit anderen Worten, nur die Personen oder Unternehmen, die unabhängig davon, ob sie im REPSE registriert sind oder nicht, verpflichtet sind, Vorgänge mit Mitteln illegalen Ursprungs zu ermitteln, sind verpflichtet, Vorgänge mit Mitteln illegalen Ursprungs zu ermitteln. oder Unternehmen, die, unabhängig davon, ob sie in der REPSE registriert sind oder nicht eine spezialisierte Dienstleistung anbieten bestehend aus Andernfalls ist der Diensteanbieter nicht verpflichtet, Transaktionen mit Mitteln illegaler Herkunft zu identifizieren.á Der Dienstleistungserbringer ist nicht verpflichtet, die Verpflichtungen des LFPIORPI einzuhalten.

Es ist erwähnenswert, dass tDie vom UIF veröffentlichten Kriterien haben einen orientierenden und informativen Charakter und stellen keinen Akt der Autorität oder eine Auslegung im Sinne des LFPIORPI dar, so dass die im REPSE eingetragenen Unternehmen, die Zweifel haben, ob sie das Verfahren der Eintragung und Registrierung als Gefährdete Aktivität eine förmliche, schriftliche Konsultation durchführen sollte vor dem mit den im Bundesgesetz über das Verwaltungsverfahren vorgesehenen Anforderungen.

WIRTSCHAFTSPAKET Fiskalreform 2022 von den Abgeordneten- und Senatskammern gebilligt 1390 782 brouoadmin

WIRTSCHAFTSPAKET Fiskalreform 2022 von den Abgeordneten- und Senatskammern gebilligt

Am 18. bzw. 26. Oktober 2021 haben die Abgeordnetenkammer und die Senatskammer die Initiative zur Steuerreform für das Haushaltsjahr 2022 gebilligt, die von der föderalen Exekutive im vergangenen September vorgelegt wurde und unter anderem Änderungsvorschläge enthält, die so genannte Miscelánea Fiscal, die das Einkommenssteuergesetz (LISR), die Mehrwertsteuer (LIVA), die Produktions- und Dienstleistungssteuer (LIEPS), die Steuer auf Neuwagen (LISAN) und das Bundessteuergesetzbuch (CFF) umfasst.

In diesem Zusammenhang hat die Kommission für Finanzen und öffentliche Kredite beider Kammern die Reforminitiative im Allgemeinen und im Besonderen ohne Anpassungen oder Änderungen gebilligt, d.h. sie stimmen dem Vorschlag in seiner Gesamtheit zu und halten ihn für richtig, ohne einen der Vorbehalte zu akzeptieren, die zu bestimmten Punkten geäußert wurden.

Die Abgeordnetenkammer hat jedoch einige Änderungen erwogen, die auch vom Senat gebilligt wurden, so dass der endgültige Entwurf der Reform an die Exekutive weitergeleitet wird, damit er im Amtsblatt der Föderation veröffentlicht werden kann und somit am 1. Januar 2022 in Kraft tritt.

Allgemein gesagt, legt die Reform Kontroll- und Vereinfachungsregeln fest und zielt darauf ab, Steuerhinterziehung und -umgehung zu bekämpfen sowie die öffentlichen Finanzen zu stärken, die Wirtschaft zu formalisieren und die Basis der Steuerzahler zu verbreitern, ohne dabei die Steuern zu erhöhen oder neue zu schaffen, was allerdings auch bedeutet, dass der Verwaltungs- und Kontrollaufwand erhöht und die Kontrollbefugnisse der Behörden durch die Erhöhung von Anforderungen und Verpflichtungen sowie die Einschränkung von Vorteilen und Abzügen erweitert und verschärft werden, hat auch eine Erhöhung des Verwaltungs- und Kontrollaufwands und eine Ausweitung und Verschärfung der Kontrollbefugnisse der Behörden mit sich gebracht, indem Anforderungen und Verpflichtungen erhöht, Vergünstigungen, Abzüge und Gutschriften eingeschränkt und indirekt Maßnahmen angewandt wurden, die die Steuerzahler fast zwangsweise zur Einhaltung der Vorschriften zwingen.

Nach den Beschlüssen der Abgeordneten- und Senatskammern sind die wichtigsten Aspekte der Steuerreform die folgenden:

Andere ISR-Änderungen
  • Wechselkursschwankungen: Festlegung eines Parameters für den Gewinn aus Wechselkursschwankungen, der verhindert, dass Steuerpflichtige weniger Einkommen erzielen, als sie unter Berücksichtigung des von der mexikanischen Zentralbank festgelegten Wechselkurses für die Begleichung von im Land zu zahlenden Verbindlichkeiten in Fremdwährung erzielen würden.
  • Anrechnung auf die Jahreseinkommensteuer: Es wird festgelegt, dass auf die berechnete Jahressteuer folgende Beträge in dieser Reihenfolge angerechnet werden können: a) der Betrag der im Laufe des Kalenderjahres geleisteten vorläufigen Zahlungen b) der Betrag der im Ausland gezahlten Einkommensteuer.
  • Gesicherte Kredite: Als gesicherte Kredite gelten Finanztransaktionen, für die Zinsen zu zahlen sind und für die es keinen geschäftlichen Grund gibt.
  • Genehmigung eines niedrigeren Gewinnkoeffizienten: Es wird klargestellt, dass sich bei vorläufigen Zahlungen mit einem niedrigeren Koeffizienten die entsprechende Genehmigung auf den Gewinnkoeffizienten bezieht und nicht auf die Verringerung der vorläufigen Zahlungen, die sich aus der Änderung dieses Koeffizienten ergibt. Darüber hinaus ist vorgesehen, dass für den Fall, dass die vorläufige Zahlung in einem geringeren als dem entsprechenden Betrag gezahlt wurde, die entsprechende ergänzende Erklärung eingereicht werden muss, um die ausgelassenen Beträge mit den entsprechenden Aktualisierungen und Zuschlägen zu decken.
  • Usufruct:
  • Der Wert des Nießbrauchsrechts, der zum Zeitpunkt der Zusammenlegung des bloßen Eigentums und des Nießbrauchs an einer Immobilie ermittelt wird, ist als kumuliertes Einkommen zu betrachten. In diesem Zusammenhang müssen Notare, Makler, Richter und andere Notare die Steuerbehörde über die Merkmale des Vorgangs der Vermögenszerlegung und die Daten des Steuerpflichtigen, der das bloße Eigentum erworben hat, informieren.
  • Der Gewinn aus der Veräußerung des bloßen Eigentums an einem Vermögenswert wird ermittelt, indem von dem erzielten Preis der ursprüngliche Betrag der Investition in dem Anteil des Preises abgezogen wird, der dem übertragenen Attribut entspricht.
  • Präzisieren Sie, dass der Nießbrauch ein Anlagevermögen darstellt, auf das der Investitionssteuersatz von 5 % anwendbar ist, wenn er an einem Grundstück bestellt wird.
  • Umstrukturierung von Unternehmen: Es wird festgelegt, dass die von der Steuerbehörde erteilten Genehmigungen für die Veräußerung von Anteilen zu Steuerkosten im Falle der Umstrukturierung von in Mexiko ansässigen Unternehmen nur an in Mexiko ansässige Unternehmen erteilt werden, die derselben Gruppe angehören. Darüber hinaus werden zusätzliche Anforderungen gestellt, wenn die Umstrukturierung geschäftlich begründet ist, die relevanten Operationen der letzten fünf Jahre angegeben werden und ein Bericht eines eingetragenen Wirtschaftsprüfers vorgelegt wird, in dem u. a. die bereinigten nachgewiesenen Anschaffungskosten der Aktien, der Buchwert der Aktien, das Organigramm der Gruppe, der prozentuale Anteil am Kapital, die direkte und indirekte Beteiligung, die Geschäftssegmente und Geschäftsbereiche sowie die Bescheinigung der Konsolidierung der Abschlüsse aufgeführt sind.
  • Persönliche Abzüge: Der Gesamtbetrag der Abzüge ist begrenzt und darf das Fünffache des Jahreswerts des UMA (UMA im Jahr 2021: 32.693,4 Pesos) oder 15 % des Gesamteinkommens des Steuerpflichtigen, einschließlich Spenden, nicht übersteigen, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist. Die derzeitige Abzugsgrenze von 10 % wird jedoch für zusätzliche Beiträge, die direkt auf das Unterkonto für zusätzliche Altersvorsorgebeiträge, auf persönliche Altersvorsorgekonten oder auf das Unterkonto für freiwillige Beiträge geleistet werden, gesondert beibehalten.
  • Abzüge im Allgemeinen
  • Operationen im Zusammenhang mit Kohlenwasserstoffen und Erdölerzeugnissen: Als Voraussetzung für den Vorsteuerabzug bei Operationen im Zusammenhang mit Kohlenwasserstoffen und Erdölerzeugnissen ist die Angabe der von der Energieregulierungskommission oder dem Energieministerium ausgestellten Genehmigung gegenüber dem Lieferanten des Kraftstoffs erforderlich. Voraussetzung für die Abzugsfähigkeit ist, dass die erklärte Genehmigung in Kraft ist und nicht ausgesetzt wurde.
  • Technische Hilfe, Technologietransfer oder Lizenzgebühren: Abschaffung der Abzugsfähigkeit von Zahlungen für technische Hilfe, Technologietransfer oder Lizenzgebühren, wenn die Zahlungen an in Mexiko ansässige Personen geleistet werden und vertraglich vereinbart wurde, dass die Dienstleistung von einem Dritten erbracht wird, es sei denn, es handelt sich um die Erbringung von Spezialdienstleistungen oder die Ausführung von Spezialarbeiten.
  • Uneinbringliche Forderungen: Voraussetzung für die Abzugsfähigkeit uneinbringlicher Forderungen ist, dass es notorisch unmöglich ist, die Forderungen einzutreiben, solange der Steuerpflichtige nicht alle rechtlichen Mittel ausgeschöpft hat, um sie einzutreiben, und dass es, selbst wenn er zur Eintreibung berechtigt wäre, nicht möglich war, sie einzutreiben.
  • Unterkapitalisierung: Beim Zinsabzug muss nachgewiesen werden, dass der Saldo des Eigenkapitals mit den Salden der Konten CUCA, CUFIN, CUFINRE und den zum Abbau anstehenden Verlusten übereinstimmt, so dass nicht mehr Zinsen abgezogen werden können, als den Steuerpflichtigen rechtlich zustehen würden, weil sie nicht unter die Hypothese der Unterkapitalisierung fallen. Ebenso werden steuerliche Verluste, die bei der Ermittlung des steuerlichen Ergebnisses nicht berücksichtigt wurden, in die Posten zur Berechnung des buchhalterischen Kapitals für das Jahr einbezogen, so dass alle steuerlichen Attribute bei der Berechnung berücksichtigt werden .

Es wird klargestellt, dass natürliche Personen, die lediglich Dienstleistungen im Rahmen eines Vertrages erbringen, der mit Personen geschlossen wurde, die Inhaber von Genehmigungen, Zulassungen, Verträgen, Konzessionen u.a. sind, die die Ausübung von Tätigkeiten im Zusammenhang mit strategischen Bereichen für das Land oder für die Stromerzeugung ermöglichen, nie in der Lage waren, die Zinsen für Schulden abzuziehen, die sie mit ihren im Ausland ansässigen nahestehenden Personen eingegangen sind, so dass Steuerpflichtige, die für die Ausübung solcher Tätigkeiten mit strategischen Bereichen für das Land verschuldet sind, nachweisen müssen, dass sie Bevollmächtigte oder Auftragnehmer sind oder dass sie diese Tätigkeiten auf eigene Rechnung ausführen können.

Nicht regulierte Mehrzweck-Finanzgesellschaften (SOFOMES ENR), die zur Erreichung ihres Unternehmenszwecks hauptsächlich mit ihren in- oder ausländischen verbundenen Parteien tätig sind, können die Ausnahme nicht anwenden, bei der Berechnung des Betrags, der das Dreifache ihres Eigenkapitals übersteigt, diejenigen verzinslichen Schulden nicht einzubeziehen, die von Mitgliedern des Finanzsystems bei der Durchführung der Geschäfte, die Teil ihres Unternehmenszwecks sind, eingegangen wurden.

  • Investitionen:
  • Ursprünglicher Investitionsbetrag: Stellen Sie klar, dass der ursprüngliche Investitionsbetrag die Ausgaben für den Standort, die Installation, die Montage, die Handhabung, die Lieferung sowie die Ausgaben für die vertraglich vereinbarten Dienstleistungen umfasst.
  • Mitteilung über nicht nutzbare Vermögenswerte: Wiedereinführung der Verpflichtung für juristische Personen, die Mitteilung über nicht mehr zur Erzielung von Einkünften nutzbare Vermögenswerte einzureichen.
  • Finanzsystem:
  • Die Finanzinstitute müssen monatlich statt jährlich eine informative Erklärung über Bareinlagen auf Konten vorlegen, die auf den Namen von Steuerpflichtigen eröffnet wurden.
  • Als Börse kommt nicht nur die mexikanische Börse in Frage, sondern jede Aktiengesellschaft, die über eine entsprechende Konzession des Ministeriums für Finanzen und öffentliche Kredite verfügt.
  • Abspaltung und steuerliche Verluste: Es wird festgelegt, dass Steuerpflichtige, die Abspaltungen vornehmen, Verluste nur dann aufteilen müssen und dürfen, wenn die abgespaltenen und die ausgegliederten Unternehmen im selben Geschäftszweig tätig sind.
  • Wechsel der Aktionäre: Berücksichtigen Sie, dass auch ein Wechsel der Gesellschafter oder Aktionäre, die die Kontrolle über die Gesellschaft ausüben, in einem oder mehreren Handlungen innerhalb eines Zeitraums von 3 Jahren, gerechnet ab dem Zeitpunkt der Verschmelzung, stattfindet, wenn zusätzlich zu den Inhabern, direkt oder indirekt, mehr als 50 % der Aktien oder der stimmberechtigten Unternehmensteile wechseln, die direkten oder indirekten Inhaber der Rechte, Entscheidungen auf Versammlungen zu treffen, die Geschäftsführung zu leiten, die Strategie oder die wesentlichen Politiken des Unternehmens in irgendeiner Weise zu ändern, und wenn nach der Verschmelzung das Unternehmen und sein rechtlicher Partner aufhören, ihre Abschlüsse zu konsolidieren.
  • Anzeige von Aktienübertragungen zwischen Gebietsansässigen im Ausland: In Mexiko ansässige juristische Personen, die Emittenten von Aktien sind, die von Gebietsansässigen im Ausland ohne ständige Niederlassung im Land übertragen werden, haften gesamtschuldnerisch für die mit der Übertragung verbundenen Steuern und müssen daher im Monat nach dem Datum der Transaktion eine entsprechende Anzeige einreichen, in der der Name oder der Firmenname der ausländischen Gebietsansässigen, das Land des Wohnsitzes sowie der Betrag und das Datum der Zahlung der Steuer angegeben sind.
  • Netto-Steuergewinn: Es soll klargestellt werden, dass der PTU von Unternehmen kein Konzept ist, das bei der Ermittlung des Netto-Steuergewinns abgezogen werden muss.
  • Personen mit Mieteinnahmen: Steuerpflichtige, die die vorübergehende Nutzung oder den Genuss von Gütern gewähren, müssen eine elektronische Buchführung führen.
  • Persönliche Altersvorsorge und ergänzende Altersvorsorgebeiträge: Als Einrichtungen zur Verwaltung persönlicher Altersvorsorgepläne sind die umfassenden Investmentfonds-Aktiengesellschaften einzubeziehen, sofern sie eine vorherige Genehmigung des Steuerverwaltungsdienstes erhalten und die Anforderungen und Bedingungen für die Aufrechterhaltung ihrer Gültigkeit erfüllen.
  • Transaktionen mit verbundenen Parteien:
  • Streichung der Verweise auf im Ausland ansässige verbundene Parteien, da die Definition von verbundenen Parteien im Gesetz für im Inland und im Ausland ansässige verbundene Parteien gilt, so dass die Verpflichtungen für juristische Personen bei Transaktionen mit verbundenen Parteien für Transaktionen mit inländischen und ausländischen Parteien gelten.
  • Vereinheitlichung des Termins für die Einreichung der informativen Erklärung und der lokalen informativen Erklärung verbundener Parteien mit der Einreichung des Steuerberichts auf den 15. Mai eines jeden Jahres.
  • Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes oder Fremdvergleichsgrundsatzes auf ausländische Gebietsansässige, die dem ISR unterliegen, was bedeutet, dass sie verpflichtet sind, Einkünfte, Gewinne und gegebenenfalls Abzüge aus Transaktionen mit verbundenen Parteien unter Berücksichtigung der Preise, Beträge der Gegenleistung oder Gewinnspannen zu ermitteln, die sie bei vergleichbaren Transaktionen mit oder zwischen unabhängigen Parteien verwendet oder erzielt hätten.
  • Wohnsitz im Ausland:
  • Erwerb von Gütern: Bei einer Differenz von mehr als 10 % des vereinbarten Entgelts beim Kauf und Verkauf von Immobilien ist der Übertragende (mit Wohnsitz in Mexiko oder ständiger Niederlassung im Land) zur Zahlung der Steuer verpflichtet und tritt in dieser Verpflichtung an die Stelle des ausländischen Wohnsitzes.
  • Verkauf von Anteilen: Bei Transaktionen, die den Verkauf von Anteilen zwischen verbundenen Parteien betreffen und bei denen für die Besteuerung des Gewinns aus dem Verkauf optiert wird, muss zusätzlich zur Vorlage eines Gutachtens eine Verrechnungspreisstudie vorgelegt werden, die den Marktwert der Veräußerung von Anteilen oder Wertpapieren, die Eigentum an Vermögenswerten darstellen, belegt.

Außerdem wird festgelegt, dass im Falle einer Umstrukturierung der Gruppe davon ausgegangen wird, dass die Aktien außerhalb der Gruppe liegen, wenn die emittierende Gesellschaft und die Gesellschaft, die die Aktien erwirbt, ihre Jahresabschlüsse nicht mehr gemäß den Bestimmungen konsolidieren, die den Steuerzahler in Bezug auf Buchhaltung und Finanzen regeln oder zu deren Anwendung er verpflichtet ist, damit die Steuerzahler die aufgeschobene Steuerzahlung leisten können.

Außerdem wird festgelegt, dass diese Vergünstigung gilt, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind und die entsprechende Genehmigung vorliegt, einschließlich der Umstrukturierung bzw. der relevanten Transaktionen im Zusammenhang mit einer solchen Umstrukturierung einen geschäftlichen Grund haben und der Aktientausch nicht zu Einkünften geführt hat, die einer Steuervergünstigung unterliegen.

Eine Übergangsbestimmung sieht vor, dass Steuerpflichtige, die bis zum 31. Dezember 2021 eine gültige Genehmigung zum Aufschub der Einkommensteuer erhalten haben, die Steuerbehörde über die entsprechenden Transaktionen, die sie ab dem 1. Januar 2021 durchführen, informieren müssen.

  • Ermäßigte Zinssätze: Das Gesetz sieht vor, dass die ermäßigten Sätze von 10 % und 4,9 % in den jeweiligen Fällen nicht anwendbar sind, wenn die wirtschaftlichen Eigentümer mehr als 5 % der Zinsen aus den betreffenden Wertpapieren erhalten. Da jedoch in einigen Fällen diese ermäßigten Sätze ohne Berücksichtigung der geltenden Beschränkungen angewandt werden, weil die Zinsen nicht aus Schuldtiteln stammen, wird der Verweis auf "aus Schuldtiteln stammende Zinsen" gestrichen, so dass die Beschränkung auf die Anwendung der ermäßigten Sätze für alle Transaktionen gilt, die zur Zahlung von Zinsen führen, da es keinen Grund gibt, eine Unterscheidung zwischen Transaktionen zu treffen, die aus Schuldtiteln stammen oder nicht.
  • Schadenersatz: Wenn in Urteilen oder Schiedssprüchen eine Zahlung verurteilt wird, ohne dass angegeben wird, ob es sich dabei um Schadenersatz handelt, muss der Zahlende den Einbehalt auf die gesamten Einkünfte vornehmen, wobei die Beweislast bei dem Ausländer liegt, der diese Einkünfte erhält, damit er bei der Beantragung der Erstattung der zu viel einbehaltenen Steuer den Steuerbehörden die Art der erhaltenen Zahlung nachweisen und somit die angemessene steuerliche Behandlung bestimmen kann.
  • Gesetzliche Vertretung: Gesetzliche Vertreter von im Ausland ansässigen Personen müssen freiwillig die gesamtschuldnerische Haftung für die Zahlung der von der im Ausland ansässigen Person entrichteten Steuer übernehmen und die Anforderung erfüllen, dass der ernannte Vertreter zahlungsfähig ist. Das heißt, er muss über ein ausreichendes Vermögen verfügen, um die Erfüllung der materiellen Steuerpflicht zu gewährleisten.
  • Präferenzielle Steuerregelungen (REFIPRE)
  • Es wird festgelegt, die Bezeichnung des Titels VI des betreffenden Gesetzes, einschließlich der Transaktionen mit verbundenen Parteien, zu ändern:"VON KONTROLLIERTEN AUSLÄNDISCHEN UNTERSTÜTZTEN UNTERSTÜTZTEN GESELLSCHAFTEN UND VON MULTINATIONELLEN UNTERNEHMEN UND VERBUNDENE PARTEIEN-TRANSAKTIONEN".
  • Es wird festgestellt, dass die Vorschriften zum Inflationsausgleich und zu den Wechselkurseffekten des mexikanischen Peso nie für Einkünfte galten, die im Ausland im Rahmen einer präferenziellen Steuerregelung erzielt wurden, weshalb diese Vorschriften bei der Festsetzung der mexikanischen Einkommensteuer zum Zwecke des Vergleichs mit der in Mexiko tatsächlich gezahlten Steuer oder bei der Ermittlung des steuerlichen Ergebnisses des ausländischen Unternehmens, das den REFIPRES-Bestimmungen unterliegt, nicht berücksichtigt werden sollten.
  • Multinationale Unternehmen und Transaktionen mit verbundenen Parteien:
  • Es sollten nur Informationen aus vergleichbaren Transaktionen für das zu prüfende Haushaltsjahr berücksichtigt werden. Erstreckt sich jedoch der Konjunkturzyklus oder die kommerzielle Akzeptanz des Produkts eines Steuerpflichtigen über mehr als ein Geschäftsjahr, können vergleichbare Transaktionen aus zwei weiteren Geschäftsjahren, früher oder später, berücksichtigt werden.
  • Die Preisspannen, die Beträge der Gegenleistung oder die Gewinnspannen werden bei zwei oder mehr vergleichbaren Transaktionen durch Anwendung der in den Vorschriften des Gesetzes festgelegten Interquartilsmethode, der im Rahmen eines einvernehmlichen Verfahrens vereinbarten Methode, die in den Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, denen Mexiko beigetreten ist, angegeben ist, oder der gemäß den zu diesem Zweck vom Servicio de Administración Tributaria (Steuerverwaltungsdienst) erlassenen allgemeinen Vorschriften zugelassenen Methode angepasst.
  • Maquiladoras:
  • Abschaffung der Verpflichtung zur Vorlage einer schriftlichen Erklärung, in der die Maquiladora-Unternehmen gegenüber der Steuerbehörde erklären, dass der steuerliche Gewinn des Jahres mindestens 6,9 % des gesamten eingesetzten Vermögens oder 6 % beträgt, je nachdem, welcher Wert höher ist.5 % des Gesamtbetrags der Betriebskosten und -ausgaben (Safe-Harbor-Methode), so dass nur noch die Verpflichtung zur Abgabe der informativen Erklärung der Unternehmen des verarbeitenden Gewerbes, der Maquiladora und der Exportdienstleistungen (DIEMSE) gilt, in der die Berechnung des steuerlichen Gewinns nach der Safe-Harbor-Methode und die dabei berücksichtigten Daten angegeben werden müssen.
  • Abschaffung der Möglichkeit für Maquiladoras, von der Steuerbehörde eine private Entscheidung zu erhalten, die die Einhaltung ihrer Verrechnungspreisverpflichtungen bestätigt.
  • Steuerliche Anreize: Bei den Steueranreizen für Filmproduktionsprojekte, Theater, bildende Kunst, Tanz, Kunst, Forschung und technologische Entwicklung, Hochleistungssport und Investitionen für Elektrofahrzeuge, bei denen die Steuerzahler eine Steuergutschrift in Höhe des Gesamt- oder Teilbetrags des Beitrags erhalten, Ausgaben oder Investitionen, die sie für das Projekt getätigt haben, mit der im Steuerjahr angefallenen Einkommensteuer und/oder den vorläufigen Zahlungen verrechnen, wird festgelegt, dass die Differenz der anwendbaren Steuergutschrift auf die sich ergebende Steuer nach Abzug der entsprechenden vorläufigen Zahlungen sowie auf die anrechenbare Steuer angerechnet werden kann.
Mehrwertsteuergesetz (LIVA)
  • Futtermittel: Anwendung des 0 %-Satzes auf Erzeugnisse, die für Lebens- und Futtermittel bestimmt sind, unter Beibehaltung der derzeit in der LIVA festgelegten Ausnahmen.
  • Menstruationshygieneprodukte: Es ist festzustellen, dass die oben genannten Hygieneprodukte dem Mehrwertsteuersatz von 0 % unterliegen.
  • Anrechnung der Mehrwertsteuer: Als Voraussetzung für die Anrechnung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr ist ausdrücklich festzulegen, dass die Zollanmeldung auf den Namen des Steuerpflichtigen ausgestellt sein muss, der die auf die Einfuhr entrichtete Steuer anrechnen lassen will.
  • Nichtanrechnung der Mehrwertsteuer: Festlegung, dass der Begriff der nicht steuerpflichtigen Tätigkeiten die Handlungen umfasst, die nicht als im Inland ausgeführt gelten, sowie die im Inland ausgeführten Handlungen, die nicht zu den besteuerten Tätigkeiten gehören, für die Einnahmen erzielt oder Entgelte erhoben werden und für deren Ausführung Ausgaben und Investitionen bestimmt sind, für die dem Steuerpflichtigen die Mehrwertsteuer abgeführt wird, um klarzustellen, dass die anrechenbare Mehrwertsteuer nur auf Ausgaben und Investitionen bezogen werden sollte, die für die Ausführung der besteuerten Tätigkeiten bestimmt sind.
  • Vorbetrieblicher Zeitraum: Der Steuerpflichtige muss der Steuerbehörde den Monat, in dem er seine mehrwertsteuerliche Tätigkeit aufnimmt, gemäß den von der Steuerverwaltung zu diesem Zweck erlassenen allgemeinen Vorschriften mitteilen, damit die Berichtigung der Mehrwertsteuergutschrift im vorbetrieblichen Zeitraum korrekt ermittelt werden kann.
  • Digitale Dienstleistungen: Es wird festgelegt, dass die Informationen über die Anzahl der Dienstleistungen oder Operationen, die mit Empfängern im nationalen Hoheitsgebiet durchgeführt werden, monatlich und nicht vierteljährlich zu übermitteln sind.
  • Vorübergehende Verwendung oder Nutzung von körperlichen Gegenständen: Es wird klargestellt, dass die vorübergehende Verwendung oder Nutzung von Gegenständen im Inland der Mehrwertsteuer unterliegt, unabhängig von dem Ort, an dem die Lieferung der Gegenstände, die Gegenstand der vorübergehenden Verwendung oder Nutzung sind, erfolgt.
Föderale Abgabenordnung (CFF)
  • Einwohner in Mexiko: Bis zum Beweis des Gegenteils wird bei Personen mit mexikanischer Staatsangehörigkeit davon ausgegangen, dass sie ihren Wohnsitz im mexikanischen Hoheitsgebiet haben, so dass der Status als Einwohner Mexikos nicht verloren geht, wenn die Person den Wechsel nicht nachweist oder die Mitteilung über den Wechsel des Wohnsitzes nicht einreicht. Ebenso wird die Frist für die Beibehaltung des Status einer in Mexiko ansässigen Person oder eines Unternehmens, die ihren steuerlichen Wohnsitz in ein Land oder Gebiet mit einer präferenziellen Steuerregelung verlegen, von 3 auf 5 Jahre verlängert.
  • Aussetzung von Fristen aufgrund höherer Gewalt oder zufälliger Ereignisse: Der Vorschlag zielt darauf ab, die Befugnis der Steuerbehörden zu präzisieren, die in den Steuervorschriften festgelegten Fristen, einschließlich der Fristen für die Erfüllung von Pflichten und die Ausübung von Befugnissen, im Falle höherer Gewalt oder zufälliger Ereignisse durch allgemeine Vorschriften auszusetzen.
  • Fusionen und Spaltungen:
  • Es wird festgelegt, dass bei einer Spaltung nur das Stammkapital übertragen wird, um zu verhindern, dass Spaltungen zur Übertragung von Verlusten vorgenommen werden, ohne dass ein Mindestbetrag des Stammkapitals übertragen wird.
  • Fusionen und Spaltungen ohne Geschäftszweck gelten als Veräußerung, wobei für diese Zwecke die entsprechenden Transaktionen berücksichtigt werden, die innerhalb der letzten fünf Jahre vor und nach ihrem Abschluss durchgeführt wurden.
  • Als relevante Vorgänge gelten alle Handlungen, unabhängig von der verwendeten Rechtsform:
  • Übertragung des Eigentums, der Nutznießung oder der Verwendung von Aktien oder von Stimm- oder Vetorechten in Bezug auf Beschlüsse der sich verschmelzenden Gesellschaft, der übernehmenden Gesellschaft, der abgespaltenen Gesellschaft oder der abgespaltenen Gesellschaft oder der für diese Beschlüsse erforderlichen ausschlaggebenden Stimme.
  • Einräumung eines Rechts auf das Vermögen oder den Gewinn der sich verschmelzenden Gesellschaft, der übertragenden Gesellschaft oder der übernehmenden Gesellschaft(en) im Falle einer Kapitalherabsetzung oder Liquidation jeder Art.
  • Verringerung oder Erhöhung des Buchwerts der Aktien der verschmelzenden, spaltenden, spaltenden oder gespaltenen Gesellschaft(en) um mehr als 30 % im Verhältnis zu dem im jeweiligen Bericht ausgewiesenen Wert dieser Aktien zum Zeitpunkt der Verschmelzung oder Spaltung von Gesellschaften.
  • Herabsetzung oder Erhöhung des Gesellschaftskapitals der sich verschmelzenden, spaltenden, geteilten oder gespaltenen Gesellschaft(en) auf der Grundlage der Angaben im Bericht.
  • Ein Gesellschafter oder Aktionär, der aufgrund der Verschmelzung oder Spaltung Aktien erhalten hat, erhöht oder verringert seinen prozentualen Anteil am Gesellschaftskapital der verschmelzenden, spaltenden, geteilten oder abgespaltenen Gesellschaft und erhöht oder verringert infolgedessen den prozentualen Anteil eines anderen Gesellschafters oder Aktionärs der verschmelzenden, spaltenden, geteilten oder abgespaltenen Gesellschaft, wobei die in der Stellungnahme angegebenen prozentualen Anteile am Gesellschaftskapital dieser Gesellschafter oder Aktionäre zugrunde gelegt werden.
  • Änderung des steuerlichen Wohnsitzes der Gesellschafter oder Aktionäre, die Anteile an der fusionierten, gespaltenen, ausgegliederten oder ausgegliederten Gesellschaft erhalten haben, oder der fusionierten, gespaltenen, ausgegliederten oder ausgegliederten Gesellschaft, wie in der Stellungnahme angegeben.
  • Übertragung eines oder mehrerer Geschäftssegmente der fusionierenden, spaltenden, geteilten oder ausgegliederten Gesellschaft(en), wie in der Stellungnahme angegeben.
  • Bildrecht mit der steuerlichen Behandlung von Lizenzgebühren: Der Begriff der Nutzung oder Nutzungsüberlassung eines Urheberrechts an einem literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werk umfasst auch das Recht am Bild, wobei die steuerliche Behandlung von Lizenzgebühren auf das steuerpflichtige Einkommen aus der Verwertung des dem Bild selbst innewohnenden Urheberrechts anzuwenden ist.
  • Fortgeschrittene elektronische Signatur oder Zertifikat mit digitalem Siegel (CSD) für juristische Personen mit Gesellschaftern oder Aktionären in unregelmäßiger steuerlicher Situation: Verweigerung der fortgeschrittenen elektronischen Signatur oder gegebenenfalls des CSD, wenn ein Gesellschafter oder Aktionär, der die tatsächliche Kontrolle über die das Verfahren beantragende juristische Person ausübt, über eingeschränkte digitale Siegel verfügt oder für die Durchführung nicht existierender Geschäfte aufgeführt ist, ohne seine steuerliche Situation korrigiert zu haben. Oder wenn bei der juristischen Person, deren Partner er ist, derartige Unregelmäßigkeiten festgestellt werden.
  • Löschung von CSDs: Es ist festgelegt, dass die Behörde, wenn die Verfahren zur Löschung von CSDs erschöpft oder abgeschlossen sind, nur den Beschluss über die Löschung mitteilt. Auch wenn die Steuerbehörde einen Beschluss gefasst hat, in dem sie die Angelegenheit in der Sache regelt, können die Steuerpflichtigen das Verfahren zur Erlangung einer neuen Bescheinigung nur dann durchführen, wenn sie zuvor ihre steuerliche Situation korrigiert haben. Andererseits wird festgelegt, dass das Steuergeheimnis in einigen Fällen der Auflösung von KEG nicht eingeschränkt wird.
  • Beschränkung von KEGs:
  • Vereinfachte Treuhandregelung: Wenn natürliche Personen, die unter die vereinfachte Treuhandregelung fallen, drei oder mehr aufeinanderfolgende monatliche Zahlungen der Steuer oder der jährlichen Steuererklärung nicht leisten.
  • Widerstand gegen die Überprüfung ihrer Steuerpflichten: Wenn Steuerpflichtige bei der Ausübung der Überprüfungsbefugnisse wiederholt nicht kooperieren und dafür mit einer Geldstrafe belegt wurden.
  • Wesentlichkeit der von den Steuereinnahmen abgedeckten Transaktionen: Wenn der Steuerpflichtige vor der Steuerbehörde nicht nachweist, dass er die Transaktionen mit denjenigen getätigt hat, die sich definitiv in einem Prozess nicht existierender Transaktionen befinden, auch wenn es keine Liquidation oder kein Verfahren gibt.
  • Unstimmigkeiten: Wenn die erklärten Einkünfte sowie die vom Steuerpflichtigen einbehaltenen Steuern, die in den vorläufigen Steuererklärungen, Quellensteuererklärungen, endgültigen Steuererklärungen oder Jahressteuererklärungen angegeben sind, nicht mit dem Wert der steuerpflichtigen Handlungen oder Tätigkeiten übereinstimmen, die in den vorläufigen oder endgültigen Steuererklärungen für das Jahr oder in den informativen Erklärungen im Verhältnis zu den Informationen der Steuerverwaltung angegeben wurden.
  • Irreguläre Partner: Wenn ein Partner oder Anteilseigner, der die tatsächliche Kontrolle über die juristische Person hat, seine digitalen Briefmarken eingeschränkt hat oder für die Durchführung von nicht existierenden Operationen aufgeführt ist, ohne seine steuerliche Situation korrigiert zu haben.
  • Reagiert der Steuerpflichtige nicht auf die Aufforderung der Behörde und gilt der Antrag auf Klärung als nicht gestellt, läuft die 40-Tage-Frist weiter, als ob die Klärung nicht gestellt worden wäre, und die Verwendung der CSD wird eingeschränkt.
  • Elektronische Mittel: Ein digitales Dokument mit fortgeschrittener elektronischer Signatur oder digitalem Siegel wird nicht nur durch die Rückgabe des Originaldokuments mit dem öffentlichen Schlüssel des Verfassers durch die in den allgemeinen Vorschriften festzulegenden Mechanismen verifiziert, um die Verwendung innovativer Werkzeuge zu ermöglichen, die die Validierung von Dokumenten ermöglichen.
  • Rückgabe:
  • Zeitliche Begrenzung: Die Zeitspanne zwischen dem Ersuchen und der vollständigen Beantwortung wird bei der Berechnung der Frist für die Rückgabe nicht berücksichtigt.
  • Keine Betragsgrenze: Die Einkommensgrenze für die Einreichung von Steuererstattungsanträgen in elektronischem Format wird aufgehoben, so dass alle Erstattungsanträge in elektronischem Format eingereicht werden müssen.
  • Selbstkorrektur durch Verrechnung von Steuergutschriften: Es wird eine Option eingeführt, die es Steuerpflichtigen, die der Kontrollbefugnis unterliegen, ab Januar 2023 ermöglicht, ihre steuerliche Situation zu korrigieren, indem sie die Beträge, die sie von den Steuerbehörden für ein beliebiges Konzept erhalten können, mit den unterlassenen Steuern und deren Zubehör verrechnen, wie von der Steuerbehörde festgelegt; dies auch dann, wenn verschiedene Steuern betroffen sind. Mit anderen Worten: Die universelle Anrechnung von Guthaben gilt nur, wenn sie zur Korrektur der steuerlichen Situation angewendet wird. Zu diesem Zweck muss der Steuerpflichtige einen Antrag bei der Steuerbehörde stellen, die darüber entscheidet und dem Steuerpflichtigen die Höhe des für die Korrektur akzeptierten Guthabens mitteilt, das wiederum vom Steuerpflichtigen ganz oder teilweise akzeptiert oder abgelehnt werden kann. Es ist wichtig zu erwähnen, dass kein Anspruch auf Erstattung oder Entschädigung entsteht, wenn der Steuerpflichtige die Anwendung des Guthabens nicht akzeptiert oder wenn dieser Betrag höher ist als das von der Behörde festgelegte Guthaben.

Die Beträge des Guthabens des Steuerpflichtigen, die sich aus einer Entscheidung über einen Rechtsbehelf oder aus einem Urteil einer gerichtlichen Instanz ergeben, sind nicht antragspflichtig. Auch die von der Steuerbehörde in diesem Verfahren erlassenen Bescheide können nicht angefochten werden.

  • GesamtschuldnerischeHaftung: Sie legt fest, in welchen Fällen es zu einer Übernahme von Verhandlungen kommt und eine gesamtschuldnerische Haftung gilt.
  • RFC:
  • Es wird festgelegt, dass Personen ab 18 Jahren, die die Volljährigkeit erreicht haben, sich beim RFC registrieren lassen müssen. Die Registrierung erfolgt jedoch als "Registrierung von Personen ohne wirtschaftliche Tätigkeit", so dass die Registrierung keine steuerlichen Verpflichtungen nach sich zieht oder zur Zahlung von Steuern oder Bußgeldern führt.
  • Die Behörde ist befugt, die RFC-Registrierung zu löschen oder auszusetzen, wenn sie feststellt, dass der Steuerpflichtige in den letzten fünf Jahren keine Tätigkeit ausgeübt hat, keine Steuerbescheinigungen ausgestellt hat, keine offenen Verpflichtungen zu erfüllen hat oder ein Todesfall nachgewiesen ist.
  • Für die Löschung des RFC ist eine positive Stellungnahme zur Einhaltung der steuerlichen Pflichten im Bereich der Sozialversicherung erforderlich.
  • CFDIs:
  • Freie Ausfuhr: Der Ausführer ist verpflichtet, die CFDI für die Ausfuhr von Waren auszustellen, die nicht verkauft werden oder deren Verkauf unentgeltlich ist.
  • Veröffentlichung von Ergänzungen: Es wird präzisiert, dass die Veröffentlichung der CFDI-Ergänzungen in elektronischen Medien auf der Website des Steuerverwaltungsdienstes erfolgt.
  • CFDI-Zertifizierungsanbieter: Die Zulassung und der Betrieb von CFDI-Zertifizierungsanbietern ist geregelt.
  • CFDI's of Expenses: CFDI's, die nicht über die erforderlichen Belege verfügen, können nicht mit CFDI's of Expenses vom Einkommen des Steuerpflichtigen abgezogen werden, sondern müssen storniert werden.
  • Unstimmigkeiten zwischen Beschreibung und wirtschaftlicher Tätigkeit: Wenn die Informationen, die der in der CFDI angegebenen Dienstleistung, den Waren, der Ware oder der Nutzung oder dem Genuss entsprechen, nicht mit der im RFC registrierten wirtschaftlichen Tätigkeit übereinstimmen, wird die Behörde die wirtschaftliche Tätigkeit des Steuerpflichtigen im Register aktualisieren.
  • Stornierung von CFDIs: Damit Steuerzahler CFDIs stornieren können, müssen sie nachweisen und begründen, dass diese Quittungen bei ihrer Ausstellung tatsächlich fehlerhaft waren, und der Steuerbehörde nachweisen können, dass die Stornierung gerechtfertigt ist.
  • Austausch von Informationen: Die Informationen und Unterlagen von im Ausland ansässigen Personen und der Standard für den automatischen Austausch von Finanzkontoinformationen in Steuersachen werden sechs Jahre lang aufbewahrt, gerechnet ab dem Datum, an dem die jeweiligen Informationen oder Unterlagen erstellt wurden oder hätten erstellt werden sollen, bzw. ab dem Datum, an dem die entsprechenden Steuererklärungen eingereicht wurden oder hätten eingereicht werden sollen.
  • Relevante Vorgänge: Zu den Informationen, die die Steuerpflichtigen über relevante Transaktionen vorlegen müssen, gehören auch die Informationen über relevante Fusions- und Spaltungsvorgänge, Umstrukturierungen von Unternehmen und die Veräußerung von Anteilen.
  • Steuerliche Stellungnahme: Es ist obligatorisch für juristische Personen des allgemeinen Regimes, die im letzten erklärten Steuerjahr in ihren normalen Steuererklärungen anfallende Einkünfte für Einkommenssteuerzwecke in Höhe von 1.650.490.600,00 MXN oder mehr verbucht haben, sowie für diejenigen, die am Ende des unmittelbar vorangegangenen Steuerjahres Aktien an der Börse unter den allgemeinen öffentlichen Anlegern platziert haben. Steuerpflichtige, die sich für eine Prüfung ihres Jahresabschlusses entscheiden, erklären dies bei der Einreichung der Einkommensteuererklärung für das Steuerjahr, das dem Steuerjahr entspricht, für das die Option ausgeübt wird. Andererseits ist festgelegt, dass der Bericht bis zum 15. Mai eines jeden Jahres eingereicht werden muss.

Steuerpflichtige, die mit denjenigen verbunden sind, die verpflichtet sind, ihre Jahresabschlüsse zu melden, legen Informationen über ihre steuerliche Situation vor.

Ebenso steht fest, dass eingetragene Wirtschaftsprüfer, die bei der Erstellung des Bestätigungsvermerks zum Jahresabschluss wussten, dass der Steuerpflichtige ein Verhalten an den Tag gelegt hatte, das eine Straftat darstellen könnte, ohne die Steuerbehörde darüber zu informieren, und gegen die in der Folge ein Strafverfahren wegen dieses Verhaltens eingeleitet wurde, wegen Verheimlichung von Steuerstraftaten haftbar gemacht werden.

  • Beherrschender wirtschaftlicher Eigentümer: Ein beherrschender wirtschaftlicher Eigentümer ist definiert als eine natürliche Person oder eine Gruppe natürlicher Personen, die eine juristische Person oder einen Rechtsträger tatsächlich beherrscht oder wirtschaftlich von ihm profitiert, indem sie einen erheblichen Prozentsatz der Anteile des Rechtsträgers hält oder ein solcher Prozentsatz einen erheblichen Anteil der Stimmrechte oder die Möglichkeit zur Ernennung oder Abberufung von Mitgliedern der Geschäftsleitung des Rechtsträgers darstellt.

Sie verpflichtet juristische Personen, Treuhänder, Begründer oder Treuhänder im Falle von Trusts sowie die Vertragsparteien oder Mitglieder im Falle anderer juristischer Personen, im Rahmen ihrer Buchführung und der Steuerverwaltung zuverlässige, vollständige und aktualisierte Informationen über die von ihnen kontrollierten Begünstigten einzuholen und aufzubewahren. Ebenso muss eine positive Stellungnahme über die Einhaltung der Vorschriften eingeholt werden, wenn alle Verpflichtungen in Bezug auf die Zahl des kontrollierenden Begünstigten eingehalten werden.

Er sieht die Befugnis zur Durchführung von Dokumentenprüfungen vor, die auf den Gegenstand der Kontrolle des Empfängers und des automatischen Austauschs von Finanzinformationen abzielen.

  • Erklärungen und freiwillige Einhaltung der Vorschriften: Um von den besten internationalen Praktiken im Bereich der freiwilligen und kooperativen Einhaltung der Vorschriften zu profitieren, wird die Steuerverwaltung das internationale Programm für die Sicherheit bei der Einhaltung der Vorschriften umsetzen und Programme zur Steuersicherheit und Streitvermeidung einrichten. In diesem Zusammenhang ist das internationale Programm für die Sicherheit der Einhaltung der Vorschriften ein multilaterales Projekt, an dem sich verschiedene Steuerverwaltungen im Januar 2018 erstmals beteiligten, um eine Risikoanalyse der Finanz- und Steuerinformationen multinationaler Konzerne durchzuführen.
  • Beurteilungen: Die Steuerbehörden können bei immateriellen Vermögenswerten oder bei Einkünften aus Dienstleistungen sowie bei der Ermittlung eines mutmaßlichen Gewinns bei immateriellen Vermögenswerten im Zusammenhang mit dem Verkauf oder dem Erwerb von Gütern, deren Preis unter dem Marktwert zwischen unabhängigen Parteien vereinbart wurde, eine Schätzung vornehmen. Diese Befugnis zur Durchführung von Beurteilungen unterscheidet sich von den Beurteilungen, deren Durchführung die Behörde anordnet.
  • Simulation von Rechtsakten für steuerliche Zwecke: Es soll die Befugnis der Steuerbehörden eingeführt werden, bei der Ausübung ihrer Prüfungsbefugnisse die Simulation von Rechtsakten ausschließlich für steuerliche Zwecke festzustellen, die im Rahmen des Prüfungsverfahrens ordnungsgemäß begründet werden und bei der Feststellung der steuerlichen Situation des Steuerpflichtigen selbst als vorhanden erklärt werden, sofern es sich um Transaktionen zwischen verbundenen Parteien handelt. Bei simulierten Rechtshandlungen ist der Steuertatbestand derjenige, der von den Parteien tatsächlich verwirklicht wird.
  • Vertraulichkeit bei Aktenprüfungen: Es ist geplant, für Aktenprüfungen das Verfahren zur Offenlegung vertraulicher Informationen gegenüber dem Steuerpflichtigen und seinen Vertretern einzuführen, die von unabhängigen Dritten in Bezug auf vergleichbare Transaktionen zur Verfügung gestellt oder eingeholt wurden und die die Wettbewerbsposition dieser Dritten beeinträchtigen; dieses Verfahren ist derzeit nur für Hausbesuche vorgesehen. Der Zugang zu diesen Informationen dient ausschließlich dem Zweck, dass der Steuerpflichtige seine steuerliche Situation berichtigen, Tatsachen oder Auslassungen widerlegen oder den Beschluss, der die Steuergutschrift festlegt, anfechten kann. Unter der Voraussetzung, dass der Steuerpflichtige und seine Vertreter die Vertraulichkeitserklärung unterzeichnen.
  • Abschließende Vereinbarungen: Verfahren für abschließende Vereinbarungen sollten nicht länger als 12 Monate ab dem Datum des Ersuchens dauern.
  • Ermäßigung von Geldbußen: Die Ermäßigungen gelten unter der Voraussetzung, dass kein Streitbeilegungsverfahren gemäß einem Doppelbesteuerungsabkommen, dem Mexiko beigetreten ist, eingeleitet wurde.
  • Sanktion für die fakultative Regelung für Unternehmensgruppen: Enthalten ist eine Geldstrafe in Höhe von 60 % bis 80 % der Differenz zwischen dem gemeldeten und dem tatsächlich entstandenen Verlust.
  • Verstöße und Bußgelder: Es werden die Verstöße und Sanktionen festgelegt, die bei Nichteinhaltung der im Projekt vorgeschlagenen Verpflichtungen gelten.
Gesetz über die Sondersteuer auf Produktion und Dienstleistungen (LIEPS)
  • Einfuhr von Kraftstoffen: Festlegung, dass, wenn die Zoll- oder Steuerbehörde in Ausübung ihrer Kontrollbefugnisse feststellt, dass es sich aufgrund der Merkmale der in das nationale Hoheitsgebiet eingeführten Waren um Kraftstoffe handelt, für die die Steuer ganz oder teilweise nicht entrichtet wurde, das entsprechende Kontingent je nach Art des betreffenden Kraftstoffs angewandt wird, unbeschadet der gegebenenfalls anwendbaren verwaltungs- und strafrechtlichen Sanktionen.
  • Definitionen im Zusammenhang mit alkoholischen Getränken (elektronisches Etikett und Betrieb): Festlegung, was unter einem elektronischen Etikett zu verstehen ist, um Rechtssicherheit bei seiner Anwendung zu schaffen und den materiellen und operativen Unterschied zum physischen Etikett, das beibehalten wird, zu bestimmen. In diesem Zusammenhang wird das physische Etikett gedruckt und kann an jedem Teil des Behältnisses mit Ausnahme des Bodens angebracht werden, während das elektronische Etikett von der Behörde in der zugelassenen elektronischen Mappe bereitgestellt wird, die auf das Etikett oder Rückenetikett des Behältnisses mit alkoholischen Getränken gedruckt wird.
  • Einrichtung des Endverbrauchs: Erstellen Sie eine nicht abschließende Liste der Orte, an denen regelmäßig alkoholische Getränke zum Endverbrauch verkauft werden, und geben Sie als solche Kantinen, Bars, Brauereien, Nachtclubs, Kabaretts, Restaurants, Hotels, Sozialzentren, Diskotheken, Speisesäle, Restaurants, Kirmes, Messen, Shows, öffentliche Tanzveranstaltungen, Säle, Bankette, Kasinos und alle Orte an, an denen alkoholische Getränke zum Verkauf und Endverbrauch angeboten werden.
  • Alkoholische Getränke zum Verzehr am selben Ort oder in derselben Einrichtung, in der sie verkauft werden: Die Behörde kann allgemeine Vorschriften erlassen, um festzulegen, in welchen Fällen Steuerpflichtige, die alkoholische Getränke an die Allgemeinheit zum Verzehr an demselben Ort oder in demselben Betrieb abgeben, in dem sie abgegeben werden, die Behältnisse, in denen sie sich befunden haben, nicht unmittelbar nach Erschöpfung des Inhalts vernichten und zum Ausstellen verwenden dürfen. Außerdem wird festgelegt, dass die Betriebe die QR-Codes auf den Etiketten alkoholischer Getränke in Anwesenheit des Verbrauchers scannen müssen.
  • Vergällter Alkohol und nicht kristallisierbarer Honig: Abschaffung der Verpflichtung für Hersteller, Produzenten, Abfüller und Importeure von vergälltem Alkohol und nicht kristallisierbarem Honig, sich in das Steuerzahlerregister für alkoholische Getränke einzutragen, so dass nur noch Hersteller, Produzenten, Abfüller und Importeure von Alkohol dazu verpflichtet sind.
  • Dienstleister für den Druck von Sicherheitscodes: Die Zahl der Dienstleister für den Druck von Sicherheitscodes für Zigarren und andere Tabakwaren (mit Ausnahme von Zigarren und anderen Tabakwaren, die vollständig von Hand hergestellt werden) wird gestrichen, und es wird festgelegt, dass die Steuerverwaltung für die Erstellung und Bereitstellung der genannten Codes zuständig ist.
  • Sicherheitscode auf Kisten, Verpackungen, Umhüllungen oder jeder anderen Form der Aufmachung: Die Erzeuger, Hersteller und Importeure von Zigarren und anderen Tabakwaren sollten verpflichtet werden, den Sicherheitscode auf jede Form der Aufmachung ihrer Erzeugnisse aufzudrucken, und die Sicherheitscodes sollten nicht nur für den Aufdruck auf Verpackungen verlangt werden.
  • Gebühren für Kraftstoffe: Änderung des Verfahrens zur Aktualisierung der Gebühren für Kraftstoffe, um die erwartete Inflation im Jahr 2022 im Einklang mit den allgemeinen wirtschaftspolitischen Kriterien 2022 zu berücksichtigen.
Neuwagensteuer
  • Gepanzerte Fahrzeuge: Abschaffung der Sonderbehandlung für neue gepanzerte Fahrzeuge und Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage, einschließlich des Wertes des für die Panzerung verwendeten Materials. Ebenso wird festgelegt, dass die für das Steuerjahr 2022 geltenden Beträge im Januar 2022 mit dem Aktualisierungsfaktor, der dem Zeitraum von Dezember 2020 bis Dezember 2021 entspricht, aktualisiert werden, und das SHCP wird den Aktualisierungsfaktor in den ersten drei Tagen des Januar 2022 im DOF veröffentlichen.
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Vorschlag: Wirtschaftspaket 2021

Foto von Ricardo Ortiz aus www.pexels.com

Für die Steuerreform für das Steuerjahr 2021 legte die Exekutive am 8. September 2020 dem Unionskongress das entsprechende Wirtschaftspaket vor, das unter anderem Vorschläge für das Steuergesetz über das Einkommenssteuergesetz (LISR), das Mehrwertsteuergesetz (LIVA), das Gesetz über die Sondersteuer auf Produktion und Dienstleistungen (IEPS) und das Bundessteuergesetzbuch (CFF) enthält.

Der Vorschlag des Wirtschaftspakets sieht keine neuen Steuern vor, wohl aber Anpassungen der geltenden Vorschriften hinsichtlich der Einhaltung von Verpflichtungen und Anforderungen durch eine Erhöhung der Steuern, die auf den Prämissen der Verwaltungsvereinfachung, der Rechtssicherheit, der Modernisierung, der Steuerverwaltung, der Effizienz der Steuererhebung, der Bekämpfung von Korruption und Straffreiheit sowie von Steuerhinterziehung und -umgehung beruhen.

Sobald der Gesetzentwurf von den Kammern des Kongresses geprüft wurde, muss er bis spätestens 31. Oktober 2020 verabschiedet werden, damit er 2021 in Kraft treten kann.

Auch wenn die endgültige Genehmigung des Projekts noch aussteht, sind die wichtigsten Aspekte der Reform von LISR, LIVA, LIEPS und CFF die folgenden:

1. Einkommensteuergesetz (LISR)

1.1 Abschaffung der Escuela-Empresa-Programme als zugelassene Zuschussempfänger.

Da es keine Anträge von Schulunternehmensprogrammen für den Erhalt von steuerlich absetzbaren Spenden gibt, wird vorgeschlagen, solche Programme als zugelassene Begünstigte zu streichen.

1.2 Juristische Personen ohne Erwerbszweck, die als Spender zugelassen werden müssen, damit sie keine ISR zahlen müssen

Dagegen können Vereine oder Gesellschaften, die Stipendien vergeben, die sich der wissenschaftlichen oder technologischen Forschung widmen, die sich der Erforschung oder Erhaltung der wildlebenden, terrestrischen oder aquatischen Flora oder Fauna und dem Umweltschutz widmen, sowie Einrichtungen, die sich der Fortpflanzung geschützter und vom Aussterben bedrohter Arten und der Erhaltung ihres Lebensraums widmen, als juristische Personen ohne Erwerbszweck besteuert werden, sofern sie eine Genehmigung zur Entgegennahme abzugsfähiger Spenden erhalten, andernfalls müssen sie den entsprechenden ISR für ihre Tätigkeiten entrichten.

1.3 Ausgaben, die als ausschüttungsfähige Gewinnrücklagen von juristischen Personen ohne Erwerbszweck zu betrachten sind

Es wird vorgeschlagen, dass juristische Personen ohne Erwerbszweck zusätzlich zu ihrer Zulassung als Spender ihre Handlungen und Tätigkeiten durch Steuerbelege und die entsprechenden zusätzlichen Unterlagen belegen müssen, da andernfalls alle nicht belegten Ausgaben als ausschüttungsfähige Überschüsse betrachtet werden.

1.4 Genossenschaftsorgane für Integration und Vertretung gemäß dem Allgemeinen Genossenschaftsgesetz.

Es wird vorgeschlagen, die genossenschaftlichen Organisationen für die Integration und Vertretung von Genossenschaften als juristische Personen ohne Erwerbszweck für die Zwecke des ISR hinzuzufügen.

1.5 Besondere Anforderungen an zugelassene Spender

1.5.1 Einkünfte, die nicht im Zusammenhang mit der genehmigten Tätigkeit stehen

Es wird vorgeschlagen, denjenigen, die mehr als 50 % ihres Einkommens aus Tätigkeiten beziehen, die nichts mit ihrer Tätigkeit zu tun haben, die Zulassung zu entziehen, um sie daran zu hindern, lukrative Tätigkeiten auszuüben. Wenn sie ihre Genehmigung nicht innerhalb von 12 Monaten nach dem Verlust der ersten Genehmigung wiedererhalten, müssen sie ihr gesamtes Vermögen einer anderen Spenderorganisation zuweisen, die zur Entgegennahme von steuerlich absetzbaren Spenden berechtigt ist.

1.5.2. die Simulation

Zugelassene Steuerpflichtige, die von Steuerpflichtigen mit nicht existierenden und/oder vorgetäuschten Geschäften ausgestellte Steuerquittungen erhalten haben und als solche von den Steuerbehörden aufgeführt werden, müssen den Betrag, der durch die genannten Steuerquittungen abgedeckt ist, als Einkommen betrachten und die Steuer zahlen, wenn sie nicht innerhalb von 30 Tagen nachweisen, dass sie die Gegenstände tatsächlich erworben oder die entsprechenden Dienstleistungen erhalten haben.

1.5.3 Vermögen des Spenders

Donatarias können ihr Vermögen nur dann anderen zugelassenen Donatarias zuweisen, wenn ihre Zulassung widerrufen wird und/oder erlischt. Die Begünstigten der Donataria müssen für die Spende eine entsprechende Steuerbescheinigung ausstellen, die bei der Einkommensteuer nicht abzugsfähig ist. Dies gilt auch für den Fall, dass dem Antrag einer zugelassenen Spenderin auf Aufhebung ihrer Zulassung stattgegeben wird.

1.5.4 Widerruf der Spendergenehmigung

Im Rahmen und in Übereinstimmung mit dem oben Gesagten schlägt der Entwurf außerdem vor, den Spendern die Genehmigung zu entziehen, wenn sie ihr Vermögen nicht für die ausschließlichen Zwecke des Unternehmenszwecks verwenden, für den sie ihre Genehmigung erhalten haben, wenn sie keine Steuerbescheinigungen ausstellen oder sie als Spenden ausgeben, obwohl sie einem anderen Vorgang entsprechen, der keine Spende ist, sowie wenn sie auf der endgültigen Liste der Steuerpflichtigen stehen, die nicht existierende und/oder simulierte Vorgänge durchführen.

Ebenso wird die Genehmigung widerrufen, wenn der/die gesetzliche(n) Vertreter, Partner oder Gesellschafter oder ein Mitglied des Vorstands oder der Verwaltung einer zivilen Organisation oder eines Trusts, deren Genehmigung in den letzten fünf Jahren widerrufen wurde, zu den zivilen Organisationen und Trusts gehören, die während der Gültigkeit der Genehmigung berechtigt sind, abzugsfähige Spenden zu erhalten.

Zivile Organisationen und Trusts, deren Genehmigung zur Entgegennahme abzugsfähiger Spenden aus den oben genannten Gründen widerrufen wurde, können die Genehmigung zur Entgegennahme abzugsfähiger Spenden erst dann wieder erhalten, wenn sie den Grund für den Widerruf beheben oder den entsprechenden ISR entrichten.

Wird die Genehmigung hingegen wegen der Erzielung von Einkünften, die nicht mit dem Zweck des Begünstigten in Zusammenhang stehen, widerrufen, ist es nicht möglich, die Genehmigung erneut zu erhalten, und das gesamte Vermögen muss einem anderen genehmigten Begünstigten zugewiesen werden.

Das SHCP muss dem Steuerpflichtigen die Gründe für den Widerruf seiner Zulassung als Spendenempfänger mitteilen und ihm die Möglichkeit geben, die Bemerkungen und/oder Gründe für den Widerruf zu widerlegen.

1.5.5. Abschaffung der Bescheinigung von Donatarias

Es wird vorgeschlagen, die Möglichkeit zu streichen, dass sich die Geber die Einhaltung der Verpflichtungen in Bezug auf Steuern, Transparenz und soziale Folgenabschätzung bescheinigen lassen.

1.6 Maquiladoras

Es wird vorgeschlagen, die Anforderungen an die Verrechnungspreise, die Maquiladoras erfüllen müssen, zu klären, wobei die Anforderung an Maquiladoras, Verrechnungspreisdokumente, d.h. Verrechnungspreisstudien, zu beschaffen und aufzubewahren, gestrichen werden soll, da diese Anforderung nicht mit der derzeitigen Verordnung übereinstimmt und es derzeit nur erforderlich ist, dass der Steuerzahler über einen bestimmten Beschluss oder eine Vorab-Verrechnungspreisvereinbarung verfügt.

  1. Mehrwertsteuergesetz (LIVA)

2.1 Freistellung medizinischer Fachdienstleistungen

Da zugelassene soziale oder karitative Einrichtungen ohne Erwerbszweck gegründet werden, wird vorgeschlagen, die Steuerbefreiung für ärztliche Dienstleistungen, die von solchen Einrichtungen erbracht werden, in die Steuerbefreiung einzubeziehen, sofern für die Erbringung der Dienstleistungen ein medizinischer Abschluss erforderlich ist und sie von natürlichen Personen, entweder einzeln oder im Rahmen von Lebenspartnerschaften, erbracht werden.

2.2 Digitale Dienste

2.2.1 Vermittlung des Verkaufs von gebrauchten beweglichen Sachen

Die Steuerbefreiung für digitale Vermittlungsdienste, die auf die Veräußerung gebrauchter beweglicher Gegenstände abzielen, wird aufgehoben.

2.2.2 Im Ausland ansässige Personen, die digitale Dienstleistungen über digitale Vermittlungsplattformen anbieten

Es wird vorgeschlagen, digitale Vermittlungsplattformen zu verpflichten, 100 % der in Rechnung gestellten MwSt. einzubehalten, wenn sie ihre Vermittlungsdienste für im Ausland ansässige Personen ohne Niederlassung in Mexiko erbringen, unabhängig davon, ob es sich dabei um natürliche oder juristische Personen handelt, die digitale Dienstleistungen für im Land ansässige Personen erbringen, an die sie Zahlungen abwickeln, da festgestellt wurde, dass diese im Ausland ansässigen Personen aufgrund ihrer geringen Beteiligung am mexikanischen Markt nicht den gesetzlichen Verpflichtungen nachkommen, sich im RFC zu registrieren, einen Wohnsitz im Land anzugeben und einen gesetzlichen Vertreter zu benennen.

Außerdem wird vorgeschlagen, dass im Ausland ansässige Personen ohne ständige Niederlassung im Land, die ihre Dienstleistungen über digitale Vermittlungsplattformen an Empfänger in Mexiko erbringen, nicht verpflichtet sind, sich beim RFC zu registrieren, die im Preis enthaltene Steuer anzubieten und zu erheben und den Steuerbehörden Informationen zu liefern, sofern die Vermittlungsplattformen die entsprechende Steuer einbehalten und abführen.

Ebenso sind die digitalen Vermittlungsplattformen, die die Zahlungen abwickeln, bei denen die Steuer einbehalten wird, nicht verpflichtet, den Steuerbehörden Informationen über im Ausland ansässige Personen ohne Niederlassung in Mexiko zu übermitteln, die digitale Dienstleistungen erbringen und bei deren Transaktionen sie als Vermittler aufgetreten sind; die Vermittler müssen jedoch den Empfängern der digitalen Dienstleistungen im Inland auf Anfrage die entsprechenden Quittungen ausstellen und zusenden, in denen die Steuer ausdrücklich und gesondert überwiesen wird, entweder auf den Namen der Person, an die der Steuerabzug vorgenommen wird, oder auf ihren eigenen Namen.

Außerdem wird vorgeschlagen, dass digitale Vermittlungsplattformen die Steuer, die dem Preis entspricht, zu dem die jeweiligen Gegenstände oder Dienstleistungen angeboten werden, nicht ausdrücklich und gesondert ausweisen müssen, sondern sie auch ohne dies veröffentlichen können, sofern diese Preise die Steuer enthalten und mit dem Hinweis "einschließlich Mehrwertsteuer" veröffentlicht werden.

2.3 Nichterfüllung von Verpflichtungen

In Anbetracht der fehlenden gerichtlichen Kontrolle über im Ausland ansässige Personen, die digitale Dienstleistungen erbringen und zu diesem Zweck die Nutzung der von den Konzessionären des öffentlichen Telekommunikationsnetzes in Mexiko bereitgestellten Infrastruktur für den Internetzugang benötigen, um die Verbindung zwischen dem Sender und dem Empfänger der digitalen Dienstleistung zu ermöglichen, wird vorgeschlagen, einen Kontrollmechanismus einzurichten, der es ermöglicht, den Internetzugang zu ihren Dienstleistungen vorübergehend zu sperren, wenn im Ausland ansässige Steuerpflichtige, die digitale Dienstleistungen erbringen, ohne eine Niederlassung in Mexiko zu haben, schwerwiegende Steuervergehen begehen.

Es wird jedoch vorgeschlagen, ein Verfahren einzuführen, das das Recht auf eine Anhörung vor dem Erlass der Sperrverfügung wahrt, wobei die Steuerbehörde den Steuerpflichtigen über den Beschluss, mit dem die Nichteinhaltung der fraglichen Verpflichtungen festgestellt wird, informieren muss, damit der Steuerpflichtige die Nichteinhaltung der Verpflichtungen widerlegen oder korrigieren kann.

Außerdem wird vorgeschlagen, dass die Steuerbehörde die Namen der gesperrten Steuerpflichtigen offiziell veröffentlichen soll.

  1. Föderale Abgabenordnung (CFF)

3.1 Allgemeine Anti-Missbrauchsregel

Es wird vorgeschlagen, klarzustellen, dass die Anwendung der allgemeinen Missbrauchsbekämpfungsvorschrift zur Bestimmung der Rechtswirkungen, die die Steuerbehörden den Transaktionen der Steuerpflichtigen zugestehen, die als nicht geschäftlich begründet angesehen werden, auf Steuerangelegenheiten beschränkt wird, unbeschadet der Ermittlungen und der entsprechenden strafrechtlichen Haftung in Bezug auf die in der CFF festgelegten Straftaten.

3.2 Öffnungszeiten der Steuerkasse

Um Rechtssicherheit in Bezug auf die Öffnungszeiten des Steuerbriefkastens zu schaffen, wird vorgeschlagen, festzulegen, dass die Zentralzone Mexikos für die Öffnungszeiten des Steuerbriefkastens zuständig ist.

3.3 Veräußerungen mit aufgeschobener Zahlung oder in Teilbeträgen

Es wird vorgeschlagen zu präzisieren, dass der Verkauf auch dann als Verkauf mit aufgeschobener Zahlung oder Teilzahlung gilt, wenn eine vereinfachte Steuerbescheinigung ausgestellt wird, und zwar auch dann, wenn der Verkauf an die Allgemeinheit erfolgt.

3.4 Spaltungen von Unternehmen

Es wird vorgeschlagen, vorzusehen, dass die Spaltung von Gesellschaften den Charakter einer Veräußerung hat, selbst wenn die Voraussetzungen der Nichtentfremdung erfüllt sind, wenn infolge der Spaltung Begriffe oder Posten entstehen, die vor der Spaltung nicht existierten und die zwar der Notwendigkeit entsprechen, die Bilanzgleichung auszugleichen, Infolge der Art und Weise, in der die Gesellschafterversammlungen der abgespaltenen und ausgegliederten Gesellschaften die Verteilung der in den Aktiv- und Passivkonten vorhandenen Werte beschlossen haben, können ihnen keine steuerlichen Folgen von Erträgen und Handlungen oder Tätigkeiten zugerechnet werden.

In diesem Zusammenhang ist hinzuzufügen, dass die Gesellschafter der abgespaltenen Gesellschaften gesamtschuldnerisch und unbeschränkt für die abgespaltene(n) Gesellschaft(en) haften, wenn bei der Abspaltung von Gesellschaften Konzepte oder Gegenstände entstehen, die vorher nicht existierten.

3.5. Aktualisierung des Rechtsrahmens für anerkannte Märkte

Um mit dem Gesetz über den Wertpapiermarkt übereinzustimmen, wird vorgeschlagen, die Anerkennung auf dem Börsenmarkt auf alle Aktiengesellschaften auszudehnen, die die vom SHCP erteilte Konzession erhalten haben, und nicht nur auf die mexikanische Wertpapierbörse.

3.6 Dienst zur Identitätsprüfung

Personen, die sich für die Verwendung der fortgeschrittenen elektronischen Signatur als Mittel zur Authentifizierung oder zur Unterzeichnung digitaler Dokumente entscheiden, können bei der SAT die Überprüfung und Authentifizierung der Zertifikate für die fortgeschrittene elektronische Signatur sowie die Überprüfung der Identität der Nutzer beantragen, die sich aus den biometrischen Informationen über die Identität der Personen oder Steuerzahler ergibt, die die Steuerbehörde bei der Verarbeitung der elektronischen Signatur erhebt; dieser Überprüfungsdienst wird ohne Offenlegung der vom Bürger bereitgestellten personenbezogenen Daten erbracht.

3.7 Annullierung von Zertifikaten mit digitalem Siegel

Es wird vorgeschlagen, digitale Stempelzertifikate zu annullieren und nicht nur dann einzuschränken, wenn Steuerzahler definitiv als Steuerzahler aufgeführt sind, die nicht existierende Transaktionen durchführen und/oder unrechtmäßig Steuerverluste übertragen.

Andererseits wird vorgeschlagen, dass im Verfahren zur Widerlegung von Unregelmäßigkeiten im Zusammenhang mit Zertifikaten mit digitalem Siegel die Frist für die Behörde, einen Beschluss zu fassen, von 3 auf 10 Tage verlängert wird.

Steuerpflichtige, deren digitales Siegelzertifikat unwirksam geworden ist, können jedoch das von der SAT in den allgemeinen Vorschriften festgelegte Verfahren durchführen, um die festgestellten Unregelmäßigkeiten zu beheben, wobei sie die ihnen geeignet erscheinenden Nachweise erbringen und gegebenenfalls ein neues Zertifikat erhalten können.

Andererseits wird vorgeschlagen, dass im Verfahren zur Widerlegung von Unregelmäßigkeiten im Zusammenhang mit Zertifikaten mit digitalem Siegel die Frist für die Behörde, einen Beschluss zu fassen, von 3 auf 10 Tage verlängert wird.

3.8 Einschränkung von Zertifikaten mit digitalem Siegel

Der Reformentwurf schlägt vor, eine Frist von 40 Arbeitstagen festzulegen, damit Steuerpflichtige, deren Verwendung des digitalen Siegelzertifikats für die Ausstellung von CFDI vorübergehend eingeschränkt wurde, einen Antrag auf Klärung stellen können, um die festgestellten Unregelmäßigkeiten zu beheben oder die Gründe zu widerlegen, die zur Anwendung einer solchen Maßnahme geführt haben; Sobald der Steuerpflichtige den entsprechenden Antrag auf Klärung gestellt hat, muss die Finanzverwaltung am Tag danach die Verwendung des digitalen Siegelzertifikats für die Ausstellung digitaler Steuerbescheinigungen über das Internet wieder zulassen.

Die Steuerbehörde entscheidet innerhalb von höchstens 10 Tagen über das Verfahren.

Wird der Antrag auf Klärung nicht gestellt und/oder werden die von der Behörde aufgezeigten Unregelmäßigkeiten nicht widerlegt, werden die Zertifikate mit digitalem Siegel für ungültig erklärt.

3.9 Nachrichten von Interesse

Es wird vorgeschlagen festzulegen, dass die Steuerbehörde nicht nur jeden Verwaltungsakt oder Beschluss, den sie erlässt, in digitalen Dokumenten bekannt geben kann, einschließlich derjenigen, gegen die ein Rechtsbehelf eingelegt werden kann, sondern auch Nachrichten von Interesse verschicken kann, um die Steuerzahler über den Steuerbriefkasten über Vorteile, Erleichterungen, Einladungen zu Programmen, Aspekte im Zusammenhang mit ihrer steuerlichen Situation und nützliche Informationen zur Erfüllung ihrer steuerlichen Pflichten zu informieren. Außerdem wird festgelegt, dass Privatpersonen und Unternehmen, denen ein Steuerbriefkasten zugewiesen wurde, diesen innerhalb von drei Tagen nach Erhalt einer Mitteilung der Steuerbehörde über eine der vom Steuerpflichtigen registrierten Kontaktmöglichkeiten, z. B. per E-Mail oder Mobiltelefon, aufsuchen müssen.

3.10. Erstattung von Guthaben

Der Reformentwurf schlägt vor, dass die Unauffindbarkeit des Steuerpflichtigen oder der im RFC angegebenen Adresse als Grund dafür gelten soll, einen Erstattungsantrag als nicht gestellt zu betrachten.

In diesem Zusammenhang ist darauf hinzuweisen, dass dieser Grund für den Steuerpflichtigen keine Ablehnung bedeutet, da er lediglich seine Situation vor dem RFC regeln muss, indem er die entsprechende Mitteilung einreicht, damit die Behörde den Wahrheitsgehalt der dem RFC übermittelten Informationen überprüfen und gegebenenfalls die Gültigkeit des Antrags auf das Guthaben feststellen kann.

Ebenso gilt der Grund für die Nichtberücksichtigung eines Erstattungsantrags nicht als Erhebungsverfahren, das die Verjährung der Rückzahlungsverpflichtung unterbricht.

Bei mehreren Erstattungsanträgen ein und desselben Steuerpflichtigen für dieselbe Steuerart wird vorgeschlagen, dass die Behörde für die Gesamtheit der Anträge oder für jeden einzelnen Antrag eine einzige Ermessensausübung vornimmt, jedoch eine einzige Entscheidung erlässt.

Darüber hinaus wird vorgeschlagen, dass die Behörde nach Abschluss der Überprüfungsbefugnisse in einem Erstattungsverfahren dem Steuerpflichtigen den entsprechenden Beschluss innerhalb von 20 statt 10 Tagen zustellen und mitteilen muss.

3.11. Gesamtschuldnerische Haftung

Ein in Mexiko ansässiger Steuerpflichtiger oder ein im Ausland ansässiger Steuerpflichtiger mit einer Betriebsstätte im Land, der mit im Ausland ansässigen verbundenen Personen Geschäfte tätigt, wird als gesamtschuldnerisch haftend betrachtet, wenn diese eine Betriebsstätte in Mexiko bilden.

Der bereits erwähnte Fall der gesamtschuldnerischen Haftung bei Unternehmensabspaltungen wird ebenfalls hinzugefügt.

3.12. Bundesregister der Steuerzahler

Es wird vorgeschlagen, die Verpflichtung zur Angabe eines E-Mail-Kontos und einer Telefonnummer dahingehend zu ändern, dass diese Angaben registriert und auf dem neuesten Stand gehalten werden müssen.

Andererseits wird vorgeschlagen zu präzisieren, dass die Informationen, die die Behörde von den Gesellschaftern und Aktionären einer juristischen Person verlangt, auch den Informationen über die mit ihnen verbundenen Personen wie Gesellschafter, Mäzene usw. entsprechen, d.h. den Informationen über die Personen, die Mitglieder der juristischen Person sind und deren Funktionen, Pflichten und Rechte denen eines Gesellschafters oder Aktionärs ähneln, unabhängig von der Bezeichnung, mit der sie bezeichnet werden oder die in den Rechtsvorschriften oder der Satzung, nach denen sie gegründet wurden, anerkannt sind.

Ebenso sieht der Reformentwurf vor, dass die SAT die Verpflichtungen von Steuerzahlern, die beim RFC registriert sind, aussetzen oder reduzieren kann, wenn sie feststellt, dass diese in den letzten drei Steuerjahren keine Tätigkeit ausgeübt haben.

Es wird auch vorgeschlagen, dass die Steuerzahler vor der Löschung des RFC, und um der Möglichkeit vorzubeugen, dass die Steuerbehörden Steuerverluste erlangen können, nicht nur die durch die allgemeinen Vorschriften festgelegten Verpflichtungen und Anforderungen erfüllen müssen, sondern auch mit der Erfüllung ihrer Verpflichtungen auf dem Laufenden sein müssen, damit die Löschung erfolgen kann, d.h. ein Steuerzahler, der z.B. Steuerguthaben hat, darf seine Registrierung nicht löschen, bevor die entsprechende Schuld beglichen ist.

In den Fällen, in denen der Steuerpflichtige materiell bereits liquidiert ist, seine Eintragung aber steuerlich noch nicht wegen Nichterfüllung einer Verpflichtung gelöscht wurde, muss dieser Steuerpflichtige die regelmäßigen (formellen) Verpflichtungen nicht erfüllen, so dass er bis zu seiner steuerlichen Löschung weder der Abgabe von Erklärungen noch anderen formellen Verpflichtungen nachkommen muss.

3.13. Digitale Steuerbelege via Internet (CFDI)

Es wird vorgeschlagen, den Begriff der Transaktionen mit der Allgemeinheit als solche zu klären, bei denen der RFC des Gutscheinempfängers nicht zur Verfügung steht, und die Möglichkeit der Gewährung von Erleichterungen für diese Personen.

Die Daten über die Menge, die Maßeinheit und die Klasse des Gegenstands oder der Ware oder die Beschreibung der Dienstleistung oder der Nutzung oder des Genusses, auf die sich die CFDI beziehen, werden in den digitalen Steuerquittungen über das Internet unter Verwendung der Kataloge erfasst, die in den geltenden technischen Spezifikationen für ihre Ausstellung enthalten sind.

Andererseits wird vorgeschlagen, in Bezug auf CFDIs, die Vorauszahlungen, Teilzahlungen oder aufgeschobene Zahlungen entsprechen, klarzustellen und in der Vorschrift zu präzisieren, dass für jede Zahlung eine Quittung ausgestellt werden muss, unabhängig davon, ob dies vor (Vorauszahlung) oder nach dem Zeitpunkt der Durchführung der Transaktion geschieht, und anzugeben, dass die Form der Deckung der Zahlung der Transaktion eine aufgeschobene Zahlung ist.

Außerdem wird festgelegt, dass diejenigen, die Teilzahlungen oder Zahlungsaufschübe zur Begleichung von CFDI-Salden vornehmen oder Waren ausführen, die nicht verkauft werden oder deren Verkauf kostenlos ist, ebenfalls die entsprechende CFDI beantragen müssen.

3.14. Aufbewahrung von Konten und Belegen

Es wird vorgeschlagen, dass die Verpflichtung zur Aufbewahrung von Büchern und Unterlagen im Zusammenhang mit der Einhaltung von Steuervorschriften nicht für fünf Jahre, sondern unbefristet oder für die gesamte Dauer der jeweiligen Partnerschaft oder des jeweiligen Vertrags gelten soll, wenn die Informationen und Unterlagen für die Umsetzung von Vereinbarungen erforderlich sind, die im Rahmen von Streitbeilegungsverfahren erzielt wurden, die in Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung vorgesehen sind, denen Mexiko beigetreten ist.

Das Gleiche gilt für Satzungen von juristischen Personen, Joint-Venture-Verträge, Satzungen, in denen die Erhöhung oder Herabsetzung des Aktienkapitals vermerkt ist, Fusionen oder Spaltungen von Unternehmen sowie Bescheinigungen, die von juristischen Personen bei der Ausschüttung von Dividenden oder Gewinnen ausgestellt oder erhalten werden.

Es ist erwähnenswert, dass der Reformentwurf auch vorschlägt, die Dokumentation zu spezifizieren, die in jedem der folgenden Fälle aufbewahrt werden muss:

  • Kapitalerhöhungen: Kontoauszüge von Finanzinstituten oder entsprechende Gutachten für Sachkapitalerhöhungen, anhand derer die Wesentlichkeit der Kapitalerhöhung überprüft werden kann.
  • Erhöhungen aufgrund der Kapitalisierung von Rücklagen oder Dividenden: Protokoll der Sitzung, in der diese Handlungen festgehalten werden, sowie die entsprechenden Buchhaltungsunterlagen.
  • Erhöhungen aufgrund der Kapitalisierung von Verbindlichkeiten: Protokoll der Sitzung, in der diese Handlungen festgehalten werden, sowie das Dokument, das das buchhalterische Bestehen der Verbindlichkeit und ihren entsprechenden Wert bescheinigt.
  • Niederschrift über die Herabsetzung des Stammkapitals durch Rückzahlung an die Mitglieder: Von Finanzinstituten ausgestellte Kontoauszüge, die diese Situation belegen.
  • Protokoll über die Herabsetzung des Stammkapitals durch Freigabe an die Mitglieder: Protokoll über die Zeichnung, Freigabe und ggf. Annullierung von Anteilen.
  • Verschmelzung oder Spaltung von Unternehmen: Bilanzen, Eigenkapitalveränderungsrechnungen und die Arbeitsunterlagen für die Ermittlung des steuerlichen Nettogewinns und des Kapitaleinlagekontos für das Geschäftsjahr, das dem Jahr der Verschmelzung oder Spaltung unmittelbar vorausgeht und folgt.
  • Ausgestellte oder erhaltene Bescheinigungen über die Ausschüttung von Dividenden oder Gewinnen: von Finanzinstituten ausgestellte Kontoauszüge, die diese Situation belegen.

Andererseits wird festgelegt, dass für den Fall, dass die Steuerbehörde Prüfbefugnisse in Bezug auf Steuerjahre ausübt, in denen steuerliche Verluste aus den Vorjahren gemindert werden, Dividenden oder Gewinne ausgeschüttet oder gezahlt werden, Kapital gemindert wird oder Kapitalüberweisungen im Sinne des LISR zurückerstattet oder gesendet werden oder Beträge in Form eines Darlehens erhalten, gewährt oder erhalten werden, unabhängig von der Art des verwendeten Vertrags, die Steuerzahler die Unterlagen vorlegen müssen, die den Ursprung und die Herkunft des steuerlichen Verlusts belegen, die Belege für das Darlehen oder die Unterlagen und Informationen, die den Ausgangssaldo und die Bewegungen des steuerlichen Nettogewinnkontos, des Kapitaleinlagekontos oder jedes anderen Steuer- oder Buchhaltungskontos belegen, das an den vorgenannten Handlungen beteiligt ist, unabhängig davon, in welchem Jahr der Verlust, das Darlehen oder die Bewegungen des steuerlichen Nettogewinnkontos, des Kapitaleinlagekontos oder jedes anderen betroffenen Steuer- oder Buchhaltungskontos entstanden sind.

Dies gilt auch für den Abschluss von Verträgen mit Gläubigern oder für die Beitreibung von Schulden bei Schuldnern.

Die Steuerpflichtigen sind nicht verpflichtet, die oben angeforderten Unterlagen vorzulegen, wenn die Steuerbehörde vor der Ausübung der Überprüfungsbefugnisse diese Befugnisse in dem Jahr ausgeübt hat, in dem die Steuerverluste, für die die Überprüfung beantragt wird, entstanden sind, außer im Falle von nicht überprüften Sachverhalten.

3.15. Financial Account Reporting - Standard für den automatischen Austausch von Finanzkontoinformationen für Steuerzwecke (FATCA AND CRS)

Es wird vorgeschlagen, den Termin für die Übermittlung von Informationen über Konten mit hohem Wert und neue meldepflichtige Konten sowie von Informationen über Konten mit geringem Wert und bereits bestehende Konten von Unternehmen, die meldepflichtige Konten sind, durch eine jährliche Erklärung an die Steuerbehörden bis spätestens 31. August und erstmals bis spätestens 30. Juni 2017 zu ändern (Anhänge 25 und 25 Bis des Beschlusses über verschiedene Steuern).

3.16. Unterstützung der Steuerzahler

Es wird vorgeschlagen, zu präzisieren, dass die Steuerbehörden nicht nur den Steuerpflichtigen in Bezug auf bestimmte steuerliche Pflichten, sondern auch der breiten Öffentlichkeit Hilfestellung leisten und über die möglichen Folgen der Nichteinhaltung von Steuervorschriften informieren können, und zu präzisieren, dass die Steuerbehörden in Fällen, in denen sich die Erläuterungen auf komplexe Steuervorschriften beziehen, gedrucktes oder digitales Hilfsmaterial bereitstellen sollten, anstatt Merkblätter zu erstellen und zu verteilen.

Ebenso wird vorgeschlagen, dass die Behörden den Steuerpflichtigen in regelmäßigen Abständen und im Allgemeinen auf rein indikativer Basis und zum Zwecke der Messung von Steuerrisiken Informationen über Referenzparameter in Bezug auf den Gewinn, die abzugsfähigen Konzepte oder die effektiven Steuersätze zur Verfügung stellen, die von anderen Einrichtungen oder juristischen Personen vorgelegt werden, die Einkünfte, Gegenleistungen oder Gewinnspannen für die Ausübung ihrer Tätigkeiten auf der Grundlage des Wirtschaftssektors oder der Branche, zu der sie gehören, erzielen.

Der Reformentwurf schlägt außerdem vor, die freiwillige Einhaltung der Vorschriften bei der Abgabe von Steuererklärungen zu fördern und den Steuerpflichtigen die Möglichkeit zu geben, ihre steuerliche Situation zu korrigieren, indem ihnen Zahlungsvorschläge über vorausgefüllte Steuererklärungen sowie Mitteilungen zur Förderung der freiwilligen Einhaltung der Vorschriften und zur Unterrichtung über die von der Behörde festgestellten Unstimmigkeiten zugesandt werden, ohne dass dies als Einleitung von Prüfungsbefugnissen angesehen wird.

3.17. Vorsorgliche Sicherung von Vermögenswerten

Es wird vorgeschlagen, Dritte und/oder gesamtschuldnerisch haftende Personen, die mit dem Steuerpflichtigen, der der unmittelbare Steuerpflichtige ist, verbunden sind, in die Zwangsmaßnahme der Beschlagnahme von Waren und/oder Verhandlungen einzubeziehen.

Diesbezüglich wird vorgeschlagen, dass der Betrag der vorsorglichen Beschlagnahme ein Drittel des Betrags der Vorgänge, Handlungen oder Tätigkeiten, die der Dritte mit dem Steuerpflichtigen oder der gesamtschuldnerisch haftenden Person durchgeführt hat, oder des Betrags, den die Steuerbehörde anhand der an sie gerichteten Auskunfts- oder Dokumentationsersuchen zu überprüfen beabsichtigt, betragen sollte.

Außerdem wird vorgeschlagen, eine Rangfolge der zu versichernden Vermögenswerte festzulegen, wobei Bankguthaben an erster Stelle stehen, gefolgt von Forderungen, Aktien, Schuldverschreibungen, fälligen Kupons usw., Geld und Edelmetallen, Immobilien, beweglichen Gütern, dem Unternehmen des Steuerpflichtigen sowie Urheberrechten und künstlerischen Werken, wissenschaftlichen Sammlungen und Schmuckstücken usw.

Vorgeschlagen wird auch die vorsorgliche Beschlagnahme von Behältnissen mit alkoholischen Getränken ohne Etikett oder Siegel, wenn diese gefälscht oder verändert sind, sowie von Etiketten oder Siegeln im Besitz des Steuerpflichtigen, für die kein Nachweis des rechtmäßigen Besitzes vorliegt.

Darüber hinaus wird vorgeschlagen, dass die Vermögenswerte oder Geschäfte der Steuerpflichtigen, der gesamtschuldnerisch haftenden Parteien oder der mit ihnen verbundenen Dritten von dem Zeitpunkt an gesichert werden, zu dem sie in dem Verfahren, mit dem die vorläufige Beschlagnahme durchgeführt wird, als solche bezeichnet werden, auch wenn sie später bei anderen Institutionen, Einrichtungen, Registern oder Dritten angeordnet, erfasst oder registriert werden, um betrügerische Handlungen der Steuerpflichtigen zur Umgehung der vorläufigen Beschlagnahme ihrer Vermögenswerte zu verhindern.

3.18. Befugnisse zur Überprüfung

3.18.1 Hausbesuche

Der Reformentwurf sieht vor, dass bei Hausbesuchen im Zusammenhang mit ausländischen Waren die Vorschriften und Bestimmungen des Zollgesetzes gelten.

3.18.2 Unterzeichnung der Berichte über Hausbesuche

Es wird vorgeschlagen, wie bei Hausbesuchen zur Überprüfung der Ausstellung von Steuerbescheinigungen festzulegen, dass die Gültigkeit und Beweiskraft von Hausbesuchsberichten beeinträchtigt wird, wenn die Person, die an dem Besuch teilgenommen hat, oder die Zeugen sich weigern, den Bericht zu unterzeichnen oder eine Kopie davon anzunehmen.

3.18.3 Einsatz von Technologie

Es wird vorgeschlagen, die Verwendung von Hilfsmitteln wie Foto- und Videokameras, Tonbandgeräten, Mobiltelefonen oder anderen Geräten durch die Steuerbehörde einzubeziehen, die die Erfassung von Informationen ermöglichen, die als Aufzeichnung der von der Steuerbehörde bei der Ausübung ihrer Tätigkeit festgestellten Tatsachen dienen, wobei das Ergebnis der Verwendung dieser Hilfsmittel durch das Steuergeheimnis geschützt wird.

3.18.4. Standorte für Hausbesuche

Es wird festgelegt, dass die Prüfung an den Orten durchgeführt werden kann, an denen der Steuerpflichtige einen Teil seiner Tätigkeit ausübt, d.h. neben dem Steuerdomizil, den Niederlassungen, Zweigniederlassungen, Räumlichkeiten, Büros, Lagern, Geschäften, festen und halbfesten Ständen auf öffentlichen Straßen des Steuerpflichtigen oder des Steuerberaters, sofern sie für die Öffentlichkeit zugänglich sind.

3.18.5. Steuerliche Veranlagung

Es wird vorgeschlagen festzulegen, dass der Wirtschaftsprüfer bei der Überprüfung des Bestätigungsvermerks nicht nur verpflichtet werden kann, die von ihm für die Prüfung erstellten Arbeitspapiere vorzulegen, sondern auch vor der Steuerbehörde zu erscheinen, um Fragen im Zusammenhang mit diesen Arbeitspapieren zu beantworten.

Es wird festgelegt, dass die Überprüfung des Berichts ausschließlich mit dem Wirtschaftsprüfer, der ihn erstellt hat, und ohne rechtliche Vertretung erfolgt.

Es wird auch vorgeschlagen, die Maßnahmen der Behörde nicht auf die Überprüfung des Berichts zu beschränken und daher nicht mit der sequentiellen Überprüfung des Berichts fortzufahren, wenn es sich um eine Überprüfung der Vorteile handelt, die sich aus der Genehmigung oder Konzession ergeben, die Einzelpersonen für den Umschlag, die Lagerung und die Aufbewahrung von Waren erteilt wurde, d.h. bei der Überprüfung von Steuer- oder Zolllagern, oder wenn es nur um Bußgelder im Bereich des Außenhandels geht.

3.18.6 Frist für die Einreichung von Berichten oder Dokumenten

Die Frist für die Beantwortung des ersten Auskunftsersuchens der Behörde wird von 6 auf 10 Tage verlängert.

3.18.7. Elektronische Überprüfungen im Bereich des Außenhandels

Es wird vorgeschlagen, festzulegen, dass die Frist für den Abschluss der elektronischen Prüfung unabhängig vom Gegenstand 6 Monate beträgt und nur dann 2 Jahre, wenn ein internationaler Vergleich im Rahmen des Verfahrens durchgeführt wird.

3.18.8. Steuerliche Geheimhaltung

Infolge der Einbeziehung des Einsatzes technologischer Hilfsmittel in die Ausübung der Kontrollbefugnisse der Steuerbehörden wird vorgeschlagen, die von den Steuerbehörden durch den Einsatz der genannten technologischen Hilfsmittel gesammelten Bilder und Materialien unter die Verpflichtung zur absoluten Vertraulichkeit zu stellen.

Ebenso wird vorgeschlagen, die in der nationalen Strafprozessordnung vorgesehene Verpflichtung zur Erteilung von Auskünften, die von der Staatsanwaltschaft und der Polizei im Rahmen von Ermittlungen zu bestimmten Straftaten verlangt werden, als Ausnahme vom Steuergeheimnis aufzunehmen, da dies zur Klärung des Sachverhalts beiträgt und sicherstellt, dass der Schuldige nicht ungestraft davonkommt und der Schaden wiedergutgemacht wird.

3.18.9. Der Ursprung der neuen Revisionen.

Liegt bereits ein rechtskräftiger Bescheid der Steuerbehörde vor, mit dem die steuerliche Situation des Steuerpflichtigen in Bezug auf bestimmte Posten oder Begriffe, die einer oder mehreren Steuern oder Abgaben für einen bestimmten Zeitraum entsprechen, festgestellt wurde, so können diese Posten oder Begriffe nur dann erneut geprüft werden, wenn andere als die bereits geprüften Tatsachen nachgewiesen werden und die Nachprüfungsbefugnis der Steuerbehörde noch nicht abgelaufen ist, und sie kann gegebenenfalls die ausgelassenen Steuern oder Abgaben auf der Grundlage dieser neuen Tatsachen festlegen.

3.19. Vermutung der unzulässigen Übertragung des Anspruchs auf Verlustausgleich

Unter anderem wird die Vermutung der unzulässigen Minderung von Steuerverlusten gelten, wenn der Steuerpflichtige Steuerverluste erlangt und Abzüge festgestellt werden, deren Gegenleistung durch die Zeichnung von Schuldtiteln oder einer anderen Rechtsfigur gedeckt ist und die erworbene Verpflichtung durch eine andere als die im LISR für Abzüge vorgesehene Zahlungsform getilgt wird; mit anderen Worten, die Reform besteht darin, die Zahlungsform nicht auf Schuldtitel zu beschränken.

Andererseits wird vorgeschlagen festzulegen, dass die Steuerbehörde in Ausübung ihrer Befugnisse die unrechtmäßige Übertragung von Steuerverlusten als Vortäuschung einer Straftat betrachten und folglich eine strafrechtliche oder strafbare Haftung begründen kann.

Da die geltende Regelung vorsieht, dass die Steuerpflichtigen die betreffende Vermutung innerhalb einer Frist von 20 Tagen widerlegen können, nachdem sie von dieser Vermutung in Kenntnis gesetzt wurden, sieht der Reformentwurf vor, dass die Steuerpflichtigen über den Steuerbriefkasten eine einmalige Verlängerung der ursprünglichen Frist um 10 Tage beantragen können, um die von ihnen für angemessen erachteten Informationen und Unterlagen vorzulegen.

Es wird ferner vorgeschlagen, dass der Steuerpflichtige, wenn er Erklärungen abgibt, um die betreffende Vermutung zu widerlegen, den Zweck der Rechtshandlungen angeben sollte, die zur Übertragung des Rechts auf Verlustverrechnung geführt haben, damit die Behörde feststellen kann, dass der Hauptzweck der Übertragung in der Ausübung seiner Geschäftstätigkeit und nicht in der Erlangung eines Steuervorteils bestand.

3.20. Abschließende Vereinbarungen

Die Exekutive schlägt in ihrem Gesetzentwurf zur Steuerreform eine Anpassung des Verfahrens für die Annahme schlüssiger Vereinbarungen vor, indem sie die Fristen begrenzt und die Fälle einbezieht, in denen die Forderung nach einer Vereinbarung unangemessen wäre.

In diesem Zusammenhang wird vorgeschlagen, dass die Annahme der endgültigen Entschließung zwar jederzeit beantragt werden kann, die Frist hierfür jedoch 15 Tage ab dem Zeitpunkt der Ausarbeitung des endgültigen Rechtsakts bzw. der Zustellung der amtlichen Mitteilung der Bemerkungen oder der vorläufigen Entschließung beträgt.

Ebenso wird vorgeschlagen, dass die Vereinbarungen, die der Ausübung von Kontrollbefugnissen in Bezug auf die Rückerstattung von Guthaben oder die Zahlung von zu Unrecht gezahlten Beträgen entsprechen, nicht zulässig sind, da keine unterlassenen Steuern oder als Steuerhinterziehung anerkannte Praktiken festgestellt werden.

Ebenso wird vorgeschlagen, dass die Vereinbarungen unzulässig sein sollen, wenn der Beschluss zur Festsetzung der Steuergutschrift bereits in der Zustellung ist, wenn es sich um Zwangsveranlagungen an Dritte, die Vollstreckung von Urteilen oder Beschlüssen handelt, wenn es sich bei den Antragstellern für die Annahme einer schlüssigen Vereinbarung um Unternehmen handelt, die simulierte Operationen (EFOS), mutmaßlich oder endgültig, in Rechnung stellen, und wenn Nachprüfungsbefugnisse in Bezug auf die Ausstellung von Steuerquittungen eingeleitet werden oder wenn eine Vermutung für die Begehung von Steuerstraftaten besteht.

Schließlich wird vorgeschlagen, dass kein Streitbeilegungsverfahren, das in einem von Mexiko unterzeichneten internationalen Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung vorgesehen ist, gegen die zwischen Einzelpersonen und Behörden getroffene schlüssige Vereinbarung vorgehen wird.

3.21. Geldbußen im Zusammenhang mit Verrechnungspreisen und Berichtigungen

In Bezug auf die Verhängung von Geldbußen wird vorgeschlagen, die Nichteinhaltung von Verrechnungspreisverpflichtungen als erschwerenden Umstand zu betrachten, wie z. B. das Versäumnis, Belege für die Vereinbarung von Marktpreisen mit im Ausland ansässigen verbundenen Parteien zu beschaffen, sowie das Versäumnis, u. a. Gesamt-, Orts- und länderspezifische Informationsmeldungen einzureichen.

3.22. Vertragsverletzung für Konzessionäre öffentlicher Telekommunikationsnetze

In Anlehnung an die Sanktionen, die für die Nichteinhaltung bestimmter Verpflichtungen durch in Mexiko ansässige Ausländer, die keine Niederlassung in Mexiko haben und dort digitale Dienste anbieten, eingeführt wurden, wird vorgeschlagen, eine Sanktion für Konzessionäre eines öffentlichen Telekommunikationsnetzes in Mexiko einzuführen, die der Anordnung zur Sperrung des Zugangs zum digitalen Dienst des Anbieters dieser Dienste nicht innerhalb von höchstens fünf Tagen nachkommen. Ebenso wird eine gleiche Sanktion verhängt, wenn die genannten Konzessionäre die Sperrung nicht innerhalb der entsprechenden Frist aufheben.

3.23. Vermutung des Schmuggels

Es wird vorgeschlagen, die Praxis der Importeure, vorübergehend eingeführte Waren nicht ins Ausland zurückzuschicken, zu verlagern oder die Regelung zu ändern, als Schmuggel zu betrachten.

3.24. Rechtsbehelfe für den Widerruf

Es wird vorgeschlagen, festzulegen, dass Steuerpflichtige, die der Steuerbehörde Informationen und Unterlagen in einer anderen Sprache als Spanisch vorlegen, bei der Bearbeitung von Einsprüchen auf Widerruf die entsprechende Übersetzung beifügen müssen.

Es wird auch festgelegt, dass die Frist für die Befolgung des Beschlusses über eine Nichtigkeitsbeschwerde 30 Tage und nicht 15 Tage beträgt, es sei denn, der Steuerpflichtige ficht den Beschluss an.

3.25. Bürgschaft für die Steuerzinsen

Es wird vorgeschlagen festzulegen, dass eine Beschlagnahme im Verwaltungsverfahren zur Sicherung der Steuerzinsen nicht bei immateriellen Vermögenswerten, wie z. B. Marken, vorgenommen werden darf, da diese kein geeignetes Mittel zur Beitreibung von Steuerschulden darstellen. Ländliche Grundstücke sind ebenfalls ausgeschlossen, da sie in der Regel unregelmäßig sind und nur schwer zur Eintreibung einer Steuerschuld veräußert werden können.

3.26. Pfändung von Kreditportfolios

Die Pfändung von Guthaben wird den Schuldnern des gepfändeten Steuerpflichtigen von der Steuerbehörde direkt mitgeteilt, und sie werden aufgefordert, sie über die Merkmale der vertraglichen Beziehung mit dem Steuerpflichtigen zu informieren, und gewarnt, dass, wenn sie nicht innerhalb von 3 Tagen erscheinen, eine Geldstrafe verhängt wird; sie werden auch aufgefordert, die entsprechenden Beträge nicht an den Steuerpflichtigen (Gläubiger/gepfändet), sondern an die Steuerbehörde zu zahlen, und gewarnt, dass sie im Falle des Ungehorsams doppelt zahlen müssen.

3.27. Veröffentlichung der Bekanntmachung der Versteigerung

Es wird vorgeschlagen, die Veröffentlichung der Bekanntmachung des Versteigerungsverfahrens auf der Website der Steuerbehörden zu präzisieren, da die derzeitige Regelung vorsieht, dass öffentliche Versteigerungen auf elektronischem Wege durchgeführt werden.

3.28. Versteigerung von Waren

Es wird vorgeschlagen, zu präzisieren, dass die Auktion als abgeschlossen gilt, bis der erfolgreiche Bieter die vollständige Zahlung des gebotenen Betrags geleistet hat, und die Zahlung des Restbetrags des gebotenen Betrags per Bankeinlage vorzusehen, um die Zahlung an den Bieter zu erleichtern.

  1. Gesetz über die Sondersteuer auf Produktion und Dienstleistungen (LIEPS)

4.1 Ergänzende Quotenregelung zu den für Kraftstoffe vorgesehenen Regelungen

Die Reformvorlage der Exekutive schlägt vor, antizyklische Instrumente zur Stärkung der öffentlichen Finanzen einzuführen, indem die STPS-Quoten in Abhängigkeit von den festgelegten wirtschaftlichen Variablen angepasst und ergänzende Quoten angewendet werden, die der Differenz zwischen den inflationsbereinigten Basispreisen für Benzin und Diesel und den Referenzpreisen für diese Kraftstoffe entsprechen.

In diesem Zusammenhang wird vorgeschlagen, dass das Ministerium für Finanzen und öffentliche Kredite wöchentlich die zusätzlichen IEPS-Quoten für den Verkauf von Benzin, Diesel und nicht-fossilen Brennstoffen veröffentlicht.

  1. Andere Überlegungen

5.1. Meldepflichtige Systeme (REMINDER)

Es ist wichtig zu beachten, dass die Fristen für die Erfüllung der Pflichten der meldepflichtigen Systeme ab dem 1. Januar 2021 laufen.

In diesem Zusammenhang gilt ab 2020 die Verpflichtung zur Bereitstellung von Informationen zu Themen, die die Steuerbehörden bei der Ausübung ihrer Befugnisse als Risikobereiche identifiziert haben und die die Offenlegung von meldepflichtigen Systemen in Mexiko vorsehen.

Die Verpflichtung zur Offenlegung meldepflichtiger Systeme gilt für Systeme, die ab 2020 oder früher entstehen, wenn ihre steuerlichen Auswirkungen ab diesem Jahr berücksichtigt werden. In den letztgenannten Fällen ist nur der Teil der meldepflichtigen Regelung offenzulegen, dessen steuerliche Auswirkungen ab dem Jahr 2020 zum Tragen kommen, und die Verpflichtung geht allein zu Lasten des Steuerpflichtigen.

Im Allgemeinen sind meldepflichtige Regelungen solche, die (direkt oder indirekt) einen Steuervorteil in Mexiko bringen können und einige der von den Behörden als Risikobereiche bezeichneten Merkmale aufweisen.

Zu den berichtspflichtigen Risikofragen gehören:

  • die sich auf REFIPRES beziehen,
  • steuerliche Verlustvorträge,
  • EP-Generation,
  • Einsatz von Hybridmechanismen,
  • die Vergabe von Unteraufträgen an Arbeitnehmer, unter anderem.

Es wird festgelegt, dass die Hauptverpflichteten die Steuerberater sein werden, die eine informative Erklärung abgeben müssen, in der sie die allgemeinen Daten des Steuerberaters, den Begünstigten der Regelung, eine ausführliche Beschreibung der Regelung, einen Hinweis auf die Steuervorteile und finanzielle Informationen offenlegen.

Das SHCP erlässt eine Sekretariatsvereinbarung, in der die Parameter für die Mindestbeträge festgelegt werden, für die die Vorschriften über die Offenlegungspflicht nicht gelten.

Andererseits steht fest, dass die bloße Nichtvorlage einer meldepflichtigen Regelung das Erlöschen der Befugnisse der Steuerbehörden zur Überprüfung der Verpflichtungen der Steuerpflichtigen oder zur Festsetzung der von ihnen zu zahlenden Steuern unterbrechen würde.

Ferner ist zu beachten, dass unter einem Steuerberater jede natürliche oder juristische Person zu verstehen ist, die im Rahmen ihrer normalen Geschäftstätigkeit für die Konzeption, Vermarktung, Organisation, Durchführung oder Verwaltung eines meldepflichtigen Systems verantwortlich oder daran beteiligt ist.

Sind mehrere Steuerberater zur Offenlegung desselben meldepflichtigen Systems verpflichtet, so gilt die Verpflichtung als erfüllt, wenn einer von ihnen das System im Namen und im Auftrag aller Steuerberater offenlegt. Erbringt ein Steuerberater, bei dem es sich um eine natürliche Person handelt, Steuerberatungsleistungen über eine juristische Person, so ist er nicht zur Offenlegung von Regelungen verpflichtet, sofern diese juristische Person die meldepflichtige Regelung offenlegt, weil sie als Steuerberater gilt.

Falls eine Regelung in Mexiko zu Steuervorteilen führt, aber nicht meldepflichtig ist oder ein rechtliches Hindernis für die Offenlegung durch den Steuerberater besteht, gibt der Steuerberater dem Steuerpflichtigen eine Erklärung ab, in der er begründet, warum die Regelung nicht meldepflichtig ist oder ein Hindernis für die Offenlegung besteht; diese Erklärung muss innerhalb von fünf Tagen nach dem Tag abgegeben werden, an dem die meldepflichtige Regelung dem Steuerpflichtigen zur Verfügung gestellt wird oder das erste Ereignis oder die erste Rechtshandlung, die Teil der Regelung ist, stattfindet, je nachdem, was zuerst eintritt.

Es ist auch wichtig zu erwähnen, dass Steuerzahler verpflichtet sind, meldepflichtige Systeme offenzulegen, wenn der Steuerberater dem Steuerberater nicht die Identifikationsnummer des meldepflichtigen Systems mitteilt; wenn das meldepflichtige System vom Steuerzahler entworfen, organisiert, umgesetzt und verwaltet wurde; wenn der Steuerzahler in Mexiko Steuervorteile aus einem meldepflichtigen System erhält, das von einer Person entworfen, vermarktet, organisiert, umgesetzt oder verwaltet wurde, die nicht als Steuerberater angesehen wird; wenn der Steuerberater im Ausland ansässig ist und keine ständige Niederlassung im mexikanischen Hoheitsgebiet hat, sowie wenn ein rechtliches Hindernis für den Steuerberater besteht, die meldepflichtige Regelung offenzulegen, und wenn eine Vereinbarung zwischen dem Steuerberater und dem Steuerpflichtigen besteht, dass der Steuerpflichtige zur Offenlegung der meldepflichtigen Regelung verpflichtet ist.

Die SAT wird ein Register der Steuerberater führen, in dem die Arten von allgemeinen und personalisierten Steuerregelungen klassifiziert werden, und sie mit einer Nummer versehen, die in den Steuererklärungen der Steuerzahler anzugeben ist.

Darüber hinaus können die Steuerbehörden Hausbesuche bei Steuerberatern durchführen, um zu überprüfen, ob sie ihren Verpflichtungen in Bezug auf meldepflichtige Systeme nachgekommen sind.

Bislang hat die Steuerbehörde jedoch noch keine Bestimmungen oder Verwaltungsvorschriften zu den spezifischen oder genauen Anforderungen erlassen, die für die Einreichung der entsprechenden Informations- und Informationserklärung zu erfüllen sind, und auch nicht zu der Art und Weise, wie dies zu geschehen hat; es ist jedoch davon auszugehen, dass die Steuerpflichtigen Folgendes zu beachten haben:

  • Geben Sie die allgemeinen Daten des Steuerpflichtigen, seines Steuerberaters und der beteiligten Parteien an, wobei anzugeben ist, welche von ihnen in den letzten zwei Kalenderjahren gegründet oder eingegliedert wurden oder deren Anteile oder Beteiligungen im gleichen Zeitraum erworben oder veräußert wurden.
  • Detaillierte Beschreibung des meldepflichtigen Vorhabens und der anwendbaren in- oder ausländischen Rechtsvorschriften, einschließlich der einzelnen Phasen, aus denen der Plan oder das Projekt besteht.
  • Geben Sie eine detaillierte Beschreibung des erzielten oder erwarteten Steuervorteils.
  • Steuerjahre, in denen die Regelung voraussichtlich durchgeführt wird oder bereits durchgeführt wurde
  • Legen Sie die von der Behörde geforderten zusätzlichen Informationen vor.

Darüber hinaus sollte eine Meldung erfolgen, wenn die Meldepflicht als nicht gegeben angesehen wird, wobei die Gründe für die Nichtmeldepflicht zu erläutern sind.

Die Offenlegung einer meldepflichtigen Regelung bedeutet nicht, dass die Steuerbehörden deren steuerliche Auswirkungen akzeptieren oder ablehnen. Die übermittelten Informationen, die für das Funktionieren des Systems unbedingt erforderlich sind, dürfen auf keinen Fall als Hintergrund für Ermittlungen wegen möglicher Steuerstraftaten verwendet werden, mit Ausnahme von Schmuggeldeldelikten und Straftaten im Zusammenhang mit der Ausstellung, der Veräußerung, dem Kauf oder dem Erwerb von Steuerrechnungen über nicht existierende oder vorgetäuschte Vorgänge sowie der unrechtmäßigen Bereicherung.

Im Falle von Steuerberatern kann die Nichteinhaltung ihrer Meldepflichten bis zu 20 Millionen Pesos betragen.

Die folgenden Verhaltensweisen sind hingegen Verstöße, die von Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit der Offenlegung meldepflichtiger Systeme begangen werden; jede verhängte Geldbuße kann jedoch im Wege einer Steuerverteidigung oder eines Rechtsstreits angefochten werden.

Die Verstöße und Geldbußen sind wie folgt:

  • Unterlassung der Offenlegung einer meldepflichtigen Regelung, unvollständige oder fehlerhafte Offenlegung. Informationen gelten als unvollständig oder fehlerhaft, wenn das Fehlen solcher Informationen oder fehlerhafte Daten die Analyse der meldepflichtigen Regelung erheblich beeinträchtigen. Die Nichteinhaltung der vorgenannten Bestimmungen führt zu einer Sanktion, die darin besteht, dass der in der meldepflichtigen Regelung vorgesehene Steuervorteil nicht in Anspruch genommen wird, sowie zu einer finanziellen Sanktion in Höhe von 50 bis 75 % des Betrags des Steuervorteils der meldepflichtigen Regelung, der in allen Steuerjahren, die die Anwendung der Regelung mit sich bringen würde, erzielt wurde oder erzielt werden würde oder voraussichtlich erzielt würde.
  • Versäumnis, die Identifikationsnummer der meldepflichtigen Regelung, die direkt von der Steuerbehörde oder über einen Steuerberater erhalten wurde, in der Steuererklärung des Steuerpflichtigen anzugeben. Andernfalls droht eine Geldstrafe von 50.000 bis 100.000 Pesos.
  • Nichtbeachtung der Aufforderung der Steuerbehörde, zusätzliche Informationen zu erteilen, oder fälschliche Erklärung, nicht über die erforderlichen Informationen über die meldepflichtige Regelung zu verfügen. Die Nichteinhaltung der oben genannten Vorschriften wird mit einer Geldstrafe von 100.000 bis 350.000 Pesos geahndet.
  • Nichtmeldung von Änderungen, die nach der Offenlegung des meldepflichtigen Systems eintreten, oder nicht rechtzeitige Meldung solcher Änderungen. Bei Zuwiderhandlung droht eine Geldstrafe von 200 Tausend bis 2 Millionen Pesos.
Verwaltungseinrichtungen CDMX 2560 1440 brouoadmin

Verwaltungseinrichtungen CDMX

In Anbetracht der Tatsache, dass die Bedingungen des Gesundheitsnotstands COVID 19 vorherrschen, die zu dem Abkommen vom 20. März und seinen Änderungen vom 17. und 27. April sowie vom 18. Mai 2020 geführt haben, hat die Regierung des CDMX die oben genannten Abkommen erneut geändert, um die notwendigen Maßnahmen zur Verhinderung der Ausbreitung des Virus und zum Schutz der Gesundheit der Einwohner fortzusetzen.

 

Daher wurde am 29. Mai 2020 die oben genannte Änderung veröffentlicht, mit der die Fristen und Termine für die Verwaltungsverfahren und -formalitäten ausgesetzt werden, die für die Departements, dezentralen Einrichtungen, Bürgermeisterämter und Einrichtungen der öffentlichen Verwaltung des CDMX gelten, und mit der Verwaltungserleichterungen für die Erfüllung der steuerlichen Pflichten gewährt werden, um die Verbreitung von COVID-19 zu verhindern.

 

Infolgedessen und aus rechtlichen und/oder administrativen Gründen werden die Tage zwischen dem 1. Juni und dem 9. August 2020 bei der Berechnung der Fristen nicht als Arbeitstage gezählt, so dass alle Maßnahmen, Aktionen oder Anträge, die bei der öffentlichen Verwaltung des CDMX oder in den Bürgermeisterämtern an einem der vorgenannten arbeitsfreien Tage gestellt werden, bis zum 10. August 2020 wirksam sind.

 

In diesem Zusammenhang werden die Staatsbediensteten von CDMX am 10. August 2020 an ihren Arbeitsplatz zurückkehren, mit Ausnahme des Personals, das für die Erledigung der Tätigkeiten erforderlich ist, die von der Aussetzung der angegebenen Fristen und Termine ausgenommen sind:

 

  • Stadtentwicklung, Bau- und Grundstücksformalitäten
  • Aushändigung von Urkunden im Zusammenhang mit Immobilien vor Notaren, die der Ausstellung von Bescheinigungen über das Bestehen oder Nichtbestehen von Belastungen auf telematischem Wege und von Foliobescheinigungen, Bescheinigungen über Eigentums- und Wasserschulden, Einzelbescheinigungen über die Zonierung von Grundstücken, Bögen zur Anerkennung des Katasterwerts, Eintragung von kommerziellen Schätzungen in SIGAPRED, Konsultation von notariellen Urkunden und Ausstellung von beglaubigten Kopien und Zeugnissen, Apostille und/oder Legalisierung von Dokumenten entsprechen.
  • Erteilung, Überwachung, Beendigung und Widerruf von befristeten widerruflichen Verwaltungsgenehmigungen.
  • Verwaltungstechnische Einziehung von Immobilien des öffentlichen Bereichs des CDMX im Sinne des Gesetzes über das Eigentumsrecht und den öffentlichen Dienst (Ley del Régimen Patrimonial y del Servicio Público).
  • Bewertungs-, Modernisierungs- und Verwaltungsentwicklungsverfahren, die elektronisch abgewickelt werden können.
  • Prüfungstätigkeiten, die im Rahmen ihrer Befugnisse von der Schatzkammer des Verwaltungs- und Finanzsekretariats des CDMX durchgeführt werden, wie z.B.: Zustellungen, Vorladungen, Vorladungen, Auflagen, Vereinbarungen, Verfahren, Einleitung und Begründung des Verwaltungsvollstreckungsverfahrens und Prüfungshandlungen.
  • Verwaltungsverfahren im Zusammenhang mit der Tätigkeit der Kommission für den Wiederaufbau von CDMX, Eröffnung ihres offiziellen Büros, Ermächtigung der Kommission, Auflagen an Bau- und Überwachungsunternehmen zu erteilen, sowie private Parteien in jeder Hinsicht zu ersuchen und Enteignungsverfahren fortzusetzen, die vor der Ausrufung des sanitären Notstands eingeleitet worden waren.

 

Im Falle von Steuerverfahren wird die Aussetzung gemäß den Leitlinien oder Vereinbarungen der damit befassten Stellen oder Behörden beendet.

 

Auch für die Bearbeitung und Begründung des Recurso de Revocación, der im Steuergesetzbuch des CDMX vorgesehen ist, können die Steuerpflichtigen die Bearbeitung online" vornehmen.

 

Auch die vom Verwaltungs- und Finanzsekretariat der Regierung des CDMX eingeführten elektronischen Zahlungsmittel bleiben in Betrieb.

 

Andererseits kann das Ministerium für Arbeit und Beschäftigungsförderung die von ihm für notwendig erachteten außerordentlichen Arbeitsinspektionen durchführen, wenn es auf irgendeine Weise von Arbeitsplätzen erfährt, die während des durch die Pandemie ausgelösten Gesundheitsnotstands möglicherweise gegen die Arbeitsgesetzgebung verstoßen.

 

Ebenso kann die Procuraduría de la Defensa del Trabajo de la CDMX die Tätigkeiten fortsetzen, die mit der Ausarbeitung von Vereinbarungen zur Beendigung des Arbeitsverhältnisses, der Zahlung von Leistungen und der Erfüllung von vor der Aussetzung geschlossenen Vereinbarungen zusammenhängen.

 

Was die administrativen und steuerlichen Erleichterungen betrifft, so wird für die Steuer auf den Besitz oder die Nutzung von Kraftfahrzeugen, deren Frist für den Erhalt der Subvention am 31. März 2020 ablief, eine Verlängerung des entsprechenden Erlasses bis zum 30. Juni desselben Jahres gewährt.

 

Gleiches gilt für die 100%ige Steuervergünstigung auf die Zahlung der Steuer auf den Besitz oder die Nutzung von Fahrzeugen für das Steuerjahr 2020 für natürliche oder juristische Personen ohne Erwerbszweck, die Fahrzeuge besitzen oder nutzen, deren Wert einschließlich der Mehrwertsteuer nach Anwendung des Abschreibungsfaktors bis zu 250.000 USD beträgt.00 wird gemäß den Bestimmungen des Allgemeinen Abkommens über die Gewährung eines Steuerzuschusses für die Zahlung der Steuer auf den Besitz oder die Nutzung von Kraftfahrzeugen, das am 31. Dezember 2019 im Amtsblatt von Mexiko-Stadt veröffentlicht wurde, eine Verlängerung gewährt, um den entsprechenden Vorteil bis zum 30. Juni dieses Jahres zu erhalten.

 

In diesem Zusammenhang wird das Ministerium für Verwaltung und Finanzen über das Finanzministerium von Mexiko-Stadt und in Übereinstimmung mit den Informationen, die zu diesem Zweck auf seiner Website unter http://www.finanzas.cdmx.gob.mx/ veröffentlicht wurden, seine Aktivitäten während des oben genannten Aussetzungszeitraums schrittweise wieder aufnehmen.

SAT setzt Fristen und Rechtsbegriffe aus: COVID-19 2560 1440 brouoadmin

SAT setzt Fristen und Rechtsbegriffe aus: COVID-19

Bild von https://www.elcontribuyente.mx/2017/06/que-es-el-sat/

Am 12. Mai 2020 wurde der Erste Beschluss zur Änderung des Sonstigen Steuerbeschlusses (RMF) für 2020 veröffentlicht, der am 13. Mai 2020 in Kraft treten wird.

 

Einer der wichtigsten Aspekte des betreffenden Änderungsbeschlusses ist die Aussetzung der von der SAT umzusetzenden Fristen und rechtlichen Bedingungen aufgrund des in Regel 13.3 festgelegten Sanitätsfalles COVID 19 (höhere Gewalt).

 

Artikel 13.3. besagt, dass die oben genannte Aussetzung vom 4. bis 29. Mai 2020 für bestimmte Handlungen und Verfahren gilt, die von und vor dem SAT durchgeführt werden müssen, sofern sie nicht auf elektronischem Wege durchgeführtwerden können.

A. Die folgenden Rechtsakte und Verfahren unterliegen der Aussetzung:

  1. Vorlage und Beschlussfassung über die Beschwerde wegen Verfalls oder Nichtkonformität.

 

In diesem Zusammenhang ist es wichtig zu erwähnen, dass gemäß Artikel 121 des CFF und der Steuerzahlerkarte 192/CFF des Steuerzahlers in Anhang 1-A des RMF der Einspruch gegen den Widerruf nur über den Briefkasten des Steuerzahlers abgewickelt wird, so dass die Aussetzung der Fristen im Falle des Einspruchs gegen den Widerruf in erster Instanz nicht anwendbar ist, außer in den Fällen, die auf der oben genannten Steuerzahlerkarte 192/CFF angegeben sind und die den Einspruchsverfahren gegen den Widerruf entsprechen, die persönlich durchgeführt werden, d.h. die folgenden:

  • Die Aktionen und Verfahren von Parteien, die nicht verpflichtet sind, sich beim RFC zu registrieren
  • Diejenigen, die bei den Steuerbehörden der föderalen Einheiten eingereicht werden,
  • Diejenigen, die nicht verpflichtet sind, ein e.signature Zertifikat zu beantragen

 

Diesbezüglich besagt das oben genannte Formular 192/CFF, dass derartige Beschwerden bei der entsprechenden allgemeinen Verwaltung einzureichen sind, und zwar schriftlich bei der Verwaltungsstelle der SAT oder der entsprechenden föderalen Einrichtung, und zwar in Übereinstimmung mit dem Folgenden:

  • Wenn Sie ein Steuerzahler sind, der in den Zuständigkeitsbereich der Generalverwaltung für große Steuerzahler fällt, wenden Sie sich an die Avenida Hidalgo Nr. 77, Modul III, Erdgeschoss, Colonia Guerrero, Alcaldía Cuauhtémoc, C.P. 06300, Mexiko-Stadt, von Montag bis Freitag von 8:00 bis 14:30 Uhr.
  • Wenn Sie ein Steuerzahler sind, der in den Zuständigkeitsbereich der Generalverwaltung für Kohlenwasserstoffe fällt, wenden Sie sich an Valerio Trujano Nr. 15, Modul VIII, Erdgeschoss, Colonia Guerrero, Alcaldía Cuauhtémoc, C.P. 06300, Mexiko-Stadt, von Montag bis Donnerstag von 8:00 bis 14:30 Uhr und von 15:30 bis 16:30 Uhr und freitags von 8:00 bis 14:30 Uhr.
  • bei jeder Dienststelle der Steuerverwaltung, wenn es sich um Steuerpflichtige handelt, die in den Zuständigkeitsbereich der allgemeinen Rechtsverwaltung fallen.

 

Andererseits handelt es sich bei der im Änderungsbeschluss erwähnten Nichtkonformitätsbeschwerde nicht um die IMSS- oder INFONAVIT-Nichtkonformitätsbeschwerde, sondern um die Beschwerde gemäß Artikel 11-A des Gesetzes über die steuerliche Koordinierung, die von den Steuerpflichtigen gegen die Nichteinhaltung von Bestimmungen des steuerlichen Koordinierungssystems eingelegt wird; Dieser Einspruch wird jedoch nach den Regeln der CFF-Beschwerde für den Widerruf eingelegt, d.h. er wird auch in den Steuerbriefkasten eingelegt, so dass die Aussetzung in erster Instanz nicht anwendbar wäre, wenn man berücksichtigt, dass die Aussetzung in Fällen gilt, in denen die Akten oder Verfahren nicht elektronisch eingereicht werden können.

 

In Bezug auf die Nichtigkeitsbeschwerde ist darauf hinzuweisen, dass Abschnitt V von Abschnitt A der Regel 13.3 bezieht sich auf mehrere Voraussetzungen für die Aussetzung der Fristen, unter anderem darauf, dass die Bearbeitung und Einreichung des Rechtsbehelfs für den Widerruf ausgesetzt wird (einschließlich des Rechtsbehelfs für den Widerruf einer ausschließlichen Entscheidung in der Sache); die Hauptprämisse bezieht sich jedoch auf die Aussetzung derjenigen Rechtsbehelfe, die nicht auf elektronischem Wege eingereicht werden, so dass sich unserer Ansicht nach die Abschnitte I und V widersprechen und die Aussetzung in ihrem Fall nur für die Fälle gilt, in denen der Rechtsbehelf für den Widerruf persönlich eingereicht wird.

 

  1. Erledigung und Abschluss des Zollverfahrens.
  2. Beginn oder Abschluss der Ausübung der Prüfungsbefugnisse, der Prüfungshandlungen sowie der Erstellung der in diesem Rahmen zu erstellenden Berichte.
  3. Vorlage oder Beschluss von Anträgen auf Erlaubnisse, Genehmigungen, Konzessionen, Registrierungen oder Eintragungen sowie die Einleitung oder der Beschluss von Verfahren zu deren Aussetzung, Annullierung oder Aufhebung.
  4. Die Verfahren oder der Erlass von Rechtsakten, die in der unten genannten Abgabenordnung der Föderation vorgesehen sind:
  1. Artikel 34: 3-monatige Frist für die Beantwortung von Anfragen
  2. Artikel 34-A: Frist für die Beilegung von Konsultationen über Verrechnungspreismethoden
  3. Artikel 36: Bearbeitung und Erledigung von Verwaltungskontrollen
  4. Artikel 41: Vorladungen und Bußgeldbescheide (Kontrolle der Verpflichtungen)
  5. Artikel 41-A: Ersuchen um Klarstellung von Angaben in Anmeldungen
  6. Artikel 42, vorletzter Absatz: In Bezug auf die Maßnahmen, die der Vorladung der Steuerpflichtigen entsprechen, um sie über Tatsachen oder Unterlassungen zu informieren, die sich aus der Ausübung der Prüfungsbefugnisse ergeben.
  7. Artikel 46 und 46-A: Durchführung und Abschluss von Hausbesuchen
  8. Artikel 48: Durchführung und Abschluss von Dokumentenprüfungen
  9. Artikel 49: Entwicklung und Überarbeitung im Bereich der Steuergutscheine.
  10. Artikel 50: Fristen für den Erlass von Entscheidungen, die sich aus den Prüfbefugnissen ergeben.
  11. Artikel 52 und 52-A: Prüfungen von Wirtschaftsprüfern
  12. Artikel 53 und 53 -A: Fristen für die Vorlage von Unterlagen bei der Überprüfung von Stellungnahmen des Wirtschaftsprüfers.
  13. Artikel 53-B Elektronische Überprüfungen. In dieser Hinsicht scheint diese Aussetzung nicht mit der Hauptprämisse der Aussetzung der Fristen in Regel 13.3 vereinbar zu sein, da dieses Verfahren rein elektronisch ist und daher nicht ausgesetzt werden sollte.
  14. Artikel 63: 15 Tage für Steuerzahler zur Stellungnahme zu Dokumenten, die sie von anderen Behörden erhalten haben.
  15. Artikel 67: Befugnis der Behörde zur Festsetzung von Steuern und Zubehör (kein Erlöschen der Befugnisse der Steuerbehörden)
  16. Artikel 69-D: 20 Tage für die Behörde, um mitzuteilen, ob sie die Bedingungen der abschließenden Vereinbarungen akzeptiert oder nicht (diese Aussetzungsbefugnis sollte von der Prodecon und nicht von der SAT festgelegt werden).
  17. Artikel 121: Einlegung des Rechtsbehelfs des Verfalls. Diesbezüglich sind wir der Ansicht, dass es in Regel 13.3 Unstimmigkeiten über die für die Beschwerde geltende Aussetzung gibt.
  18. Beginn oder Abschluss der Ausübung der Prüfungsbefugnisse, der Prüfungshandlungen sowie der Erstellung der in diesem Rahmen zu erstellenden Berichte.
  19. Artikel 133-A: Befolgung der Entscheidung über den Antrag auf Verfallserklärung.
  20. Artikel 133-F: Mündliche Anhörung von Sachverständigen im Rahmen des Rechtsbehelfs der Aufhebung.
  21. Vorlage, Bearbeitung, Beachtung, Ausführung oder Formulierung der Aktionen, Anforderungen oder Maßnahmen, die zur Begründung der in den vorstehenden Punkten genannten Handlungen durchgeführt werden müssen.

 

B. Handlungen, die nicht der Aussetzung unterliegen:

Andererseits besagt Regel 13.3, dass die folgenden Handlungen nicht in die Aussetzung von Rechtsbegriffen und Fristen einbezogen sind; es ist jedoch wichtig zu erwähnen, dass die Regel darauf hinweist, dass die Liste enunziativ, aber nicht einschränkend ist, was zu Rechtsunsicherheit führt, da die Behörde auch andere Handlungen berücksichtigen kann, die nicht in der Liste der Regel enthalten sind.

 

Die Handlungen, bei denen keine Aussetzung erfolgt, sind:

  • Einreichung von Erklärungen, Bekanntmachungen und Berichten.
  • Die Zahlung von Beiträgen, Produkten oder Leistungen.
  • Die Rückkehr der Beiträge.
  • Rechtsakte im Zusammenhang mit dem Verwaltungsvollstreckungsverfahren.
  • Handlungen, die das Verbringen von Waren in das und aus dem nationalen Hoheitsgebiet sowie die Art und Weise ihrer Beförderung betreffen, einschließlich der Handlungen, die sich auf die Einhaltung von nichttarifären Regelungen und Beschränkungen beziehen.
  • Dienstleistungen zur Unterstützung und Beratung von Steuerzahlern, einschließlich der Registrierung und Meldung beim Bundessteuerregister (RFC).

C. Andere Handlungen und Verfahren, die der Aussetzung unterliegen (Artikel 28, dritter Absatz, des Bundesgesetzes über das Verwaltungsverfahren)

 

Andere Handlungen und Verfahren, bei denen die Berechnung von gesetzlichen Fristen und Terminen ausgesetzt ist, sofern sie nicht auf elektronischem Wege durchgeführt werden können, sind die folgenden:

  • Diejenigen, die sich auf die Einhaltung des Ziels des Bundesgesetzes zur Verhinderung und Identifizierung von Operationen mit illegalen Erträgen beziehen.
  • Die Einleitung und der Abschluss von Überprüfungen im Rahmen des Follow-up und der Einhaltung der Selbstregulierungsprogramme.
  • Vorstellung und Beschlussfassung über die Beförderungen, Anforderungen oder Maßnahmen, die bei der Begründung der im Bundesgesetz über die Zuständigkeit des Staates für das Erbrecht festgelegten Verfahren durchgeführt werden müssen.

 

Sollte die Behörde einen der Rechtsakte oder ein Verfahren notifizieren, bei dem die Frist ausgesetzt ist, so gilt dieser Rechtsakt als am ersten Arbeitstag des Monats Juni 2020 vollzogen.

Verlängerung der Aussetzung der gerichtlichen Tätigkeiten 2560 1440 brouoadmin

Verlängerung der Aussetzung der gerichtlichen Tätigkeiten

In Anbetracht der gesundheitlichen Notlage aufgrund höherer Gewalt infolge der durch COVID-19 ausgelösten Krankheit, die bis heute anhält, werden die erste, zweite und dritte Vereinbarung des Abkommens SS/11/2020 wie folgt geändert die Aussetzung der Rechtsprechungstätigkeit beim Bundesverwaltungsgericht für den Zeitraum vom 6. bis 29. Mai 2020 zu verlängern, so dass diese Tage als arbeitsfreie Tage gelten und keine Fristen und Verfahrensfristen laufen.

 

In Anbetracht der Tatsache, dass es sich bei der Rechtspflege um eine wesentliche Tätigkeit handelt, wurde die Einrichtung von zeitweiligen Wachen in einigen Regionalkammern beschlossen, um dringende Anträge auf vorsorgliche Maßnahmen oder die Aussetzung des angefochtenen Rechtsakts in der Region zu bearbeiten und zu entscheiden, sowie die Möglichkeit, Fernsitzungen des Plenums und der Sektionen der Obersten Kammer sowie des Regierungs- und Verwaltungsrats abzuhalten. Die oben genannte Vereinbarung sieht vor, dass der Regierungs- und Verwaltungsausschuss für den Fall, dass die Zahl der Anträge in einer Region zu hoch ist, um von Beamten bearbeitet zu werden, festlegen kann, dass andere Magistrate sowie das erforderliche Personal an der Aufgabe beteiligt werden. Die Plenarsitzung dieses Gremiums wird regelmäßig im Mai des laufenden Jahres per Videokonferenzsystem abgehalten.

 

Um dem Wesen der Tätigkeit Rechnung zu tragen, wurde eine vierte Vereinbarung hinzugefügt, in der es unter anderem heißt: "Der Regierungs- und Verwaltungsrat wird Richtlinien erlassen, die besagen, dass bestimmte Beamte sowohl in der Obersten Kammer als auch in den Regionalkammern intern arbeiten können, z. B.: Formulierung von Urteilsentwürfen, Veröffentlichung von bereits ergangenen Urteilen usw."

 

"Beim Erlass der Leitlinien berücksichtigt der Vorstand und der Verwaltungsrat unter anderem die folgenden Leitlinien: 1. Pro Tag dürfen nicht mehr als zwei Personen einen Konferenzraum betreten, und sie müssen einen gesunden Abstand einhalten; 2. Die Vertraulichkeit der Informationen ist jederzeit zu wahren; 6. es sind die vom zuständigen Bereich des Gerichts zur Verfügung gestellten technischen Mittel zu verwenden; und 7. die von den zuständigen Behörden erlassenen Gesundheitsmaßnahmen sind zu berücksichtigen.

 

Die Vereinbarung tritt am 7. Mai 2020 in Kraft und wird auch auf der Website des Gerichtshofs veröffentlicht.

Steuerliche Anreize für Kohlenwasserstoffe 2560 1440 brouoadmin

Steuerliche Anreize für Kohlenwasserstoffe

Seit Dezember 2019 sind die Ölpreise auf den internationalen Märkten gefallen und haben ihren Wert um mehr als 70 % verringert, was sich in geringeren Einnahmen aus dem Verkauf von Kohlenwasserstoffen niederschlägt. Aus diesem Grund wurden im Dezember 2019 im Amtsblatt der Föderation Reformen des Kohlenwasserstoff-Einnahmegesetzes veröffentlicht, in denen die Artikel 39, erster Absatz und 42, erster Absatz in Bezug auf die Abtretungsempfänger geändert wurden, so dass das am Dienstag, den 21. April 2020, veröffentlichte Dekret ändert diese gesetzlichen Bestimmungen vorübergehend und gewährt ihnen einen steuerlichen Anreiz..

 

Objekt

Der Steueranreiz wird den zur Zahlung der Gewinnbeteiligung für Kohlenwasserstoffe verpflichteten Abtretungsempfängern gewährt und besteht aus einer Gutschrift, die dem Ergebnis der Multiplikation von 28 % der Differenz entspricht, die sich aus der Verringerung des Wertes der während des betreffenden Steuerjahres geförderten Kohlenwasserstoffe ergibt, einschließlich des Verbrauchs dieser Produkte, der Verschüttungen oder Verbrennungen, wobei der Anreiz auf die gemäß dem Gesetz über die Kohlenwasserstoffeinkünfte zu zahlende Gewinnbeteiligung angerechnet werden kann.

 

Jährliche Zahlungen

Der Anreiz darf nicht übersteigen:

  • Der in dem Jahr zu zahlende Betrag nach Anrechnung der für die Zölle für das Jahr 2020 tatsächlich gezahlten vorläufigen Zahlungen und nach Verrechnung etwaiger Guthaben.
  • Der Betrag beläuft sich auf 65 Milliarden Pesos.

Darüber hinaus wird den Berechtigten, die monatliche vorläufige Zahlungen leisten, ein zusätzlicher Anreiz in Form einer Steuergutschrift gewährt, die dem Ergebnis der Multiplikation von 28 % der Differenz entspricht, die sich aus der Verringerung des Wertes der geförderten Kohlenwasserstoffe vom Jahresbeginn bis zum letzten Tag der Zahlung ergibt, wobei der Betrag der Abzüge auf die für das Jahr 2020 zu leistenden vorläufigen Zahlungen anrechenbar ist.

 

Monatliche Zahlungen

Der oben genannte Anreiz darf nicht überschritten werden:

  • Der in dem betreffenden Zeitraum zu zahlende Betrag unter Anrechnung etwaiger geleisteter vorläufiger Zahlungen und unter Verrechnung etwaiger Guthaben.
  • Der Betrag, der sich aus der Multiplikation der Anzahl der Monate des betreffenden Zeitraums mit dem Quotienten aus 65 Milliarden Pesos geteilt durch 12 ergibt.
  • Die Steuervergünstigung gilt für das Steuerjahr 2020 und führt nicht zu einer Rückerstattung und stellt kein kumulatives Einkommen für Steuerzwecke dar.
  • Das Dekret wird bis zum 31. Dezember 2020 in Kraft sein.
Außerordentliche Maßnahmen zur Bekämpfung von COVID-19 2560 1440 brouoadmin

Außerordentliche Maßnahmen zur Bekämpfung von COVID-19

Nach dem Erlass des Gesundheitsministeriums (im Folgenden SS) im Amtsblatt der Föderation (im Folgenden DOF) vom 31. März 2020 hat die Agentur in der Abendausgabe des DOF vom 21. April dieses Jahres eine Änderung desselben Erlasses veröffentlicht, die darauf abzielt, außerordentliche Maßnahmen zur Bekämpfung von SARS-CoV2 (COVID-19) zu ergreifen. Die Änderungen lassen sich wie folgt zusammenfassen:

 

Objekt:

Auf der Grundlage der Ergebnisse, die die wissenschaftliche Beratergruppe dem Allgemeinen Gesundheitsrat in seiner Plenarsitzung am 20. April 2020 vorgelegt hat, wird es als notwendig erachtet, den Nationalen Tag der gesunden Entfernung bis zum 30. Mai 2020 beizubehalten und zu verlängern, wobei die angemessene Umsetzung von Sicherheitsmaßnahmen gewährleistet werden muss.

 

Änderungen des Dekrets vom 31. März 2020

Abschnitt I des Artikels 1, in dem die außerordentlichen Maßnahmen für den Gesundheitsnotstand COVID-19 festgelegt sind, wird wie folgt geändert:

 

  • ARTIKEL EINS sieht die folgende Änderung vor:
    • Die sofortige Aussetzung nicht wesentlicher Tätigkeiten vom 30. März bis zum 30. Mai 2020 wird angeordnet, um die Ausbreitung und Übertragung des SARS-CoV2-Virus in der Bevölkerung einzudämmen und die Krankheitslast, die Komplikationen und die durch COVID-19 verursachten Todesfälle in der Bevölkerung des nationalen Hoheitsgebiets zu verringern; ...".

 

Dem genannten Abkommen werden ein dritter, vierter, fünfter und sechster Artikel hinzugefügt, die zusammenfassend Folgendes besagen:

 

  • ARTIKEL DREI" beschreibt, dass die außerordentlichen Maßnahmen des Abschnitts I des Artikels "ERSTER" ab dem 17. Mai 2020 in den Gemeinden des Landes, die eine niedrige oder gar keine Übertragung von COVID-19 aufweisen, nicht mehr durchgeführt werden, wobei die SS, die:
    • Definition von Kriterien für die Bewertung der Übertragungsintensität oder aller Faktoren, die mit der Ausbreitung der Übertragung zusammenhängen.
    • Sie wird Leitlinien zur Verringerung der Mobilität zwischen den oben genannten Gemeinden aufstellen.
    • Die Einschränkung der Mobilität von Personen, die als "Risikogruppe" gelten, wird in den genannten Gemeinden aufrechterhalten.
  • In Bezug auf "ARTIKEL FÜNF" werden die Regierungen der föderalen Entitäten angewiesen,:
    • Aktualisieren Sie den täglichen Belegungs-, Verfügbarkeits- und Pflegebericht für "Schwere akute Atemwegsinfektionen" oder andere, von der SS als notwendig erachtete Informationen.
    • Durchführung von Maßnahmen zur Vorbeugung und Bekämpfung der Krankheit gemäß den vom SS herausgegebenen allgemeinen Kriterien.
    • Einrichtung und Umsetzung von Mechanismen zur Verringerung der Mobilität von Einwohnern zwischen Gemeinden mit unterschiedlichem Zersiedelungsgrad, wobei die föderale öffentliche Verwaltung mit den föderalen Regierungen zusammenarbeiten kann.
    • Gewährleistung einer angemessenen und fristgerechten Umsetzung der oben genannten Maßnahmen und Berichterstattung an den SS über deren Umsetzung.
  • Schließlich erklärt der "SECHSTE ARTIKEL", dass die Landesregierungen als Gesundheitsbehörde verpflichtet sind, Pläne für den Umbau und die Erweiterung von Krankenhäusern durchzuführen und zu überwachen, um eine angemessene und zeitnahe Versorgung der Bevölkerung zu gewährleisten.

 

Das Dekret tritt am 21. April 2020 in Kraft.

Erleichterungen bei der Zahlung von Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträgen: IMSS 2560 1440 brouoadmin

Erleichterungen bei der Zahlung von Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträgen: IMSS

Der Technische Rat des IMSS hat die Kommuniqué Nr. 191 vom 13. April 2020, in der sie die Rechts- und Verwaltungsinstrumente zur Erleichterung der korrekten Abführung der Beiträge der Arbeitnehmer und Steuerzahler verbreitet. In diesem Zusammenhang ist es wichtig zu erwähnen, dass es sich bei den fraglichen Rechts- und Verwaltungsinstrumenten um bereits gesetzlich verankerte Rechtsfiguren handelt, die in Wirklichkeit keine außerordentliche oder aufgrund des Notfalls durchgeführte Unterstützung darstellen, sondern vielmehr das Ziel haben, Arbeitgebern von Unternehmen mit besonderen Umständen, die in irgendeiner Weise durch den COVID-19-Notfall verschärft wurden, Orientierung zu geben.

  1. Vereinbarung über die Ratenzahlung der IMSS-Beiträge (Artikel 40-C und 40-D LSS). Die Zahlung der Arbeitgeberbeiträge kann in 48 monatlichen Raten erfolgen, sofern ein Anfangsbetrag von 20 % des Arbeitgeberbeitrags und 100 % des Arbeitnehmerbeitrags gezahlt wird und der Rest in den oben genannten Monaten. Die historische Menge des Kontingents wird nicht geändert, sondern es werden Aktualisierungen und Zuschläge vorgenommen. Der Zinssatz pro Monat liegt zwischen 1,26 % und 1,82 %, je nach gewählter Laufzeit (12, 24 oder mehr als 24 Monate) ab dem Zeitpunkt der Unterzeichnung und Formalisierung des Vertrags. Eine Garantie ist nicht erforderlich.

Zu diesem Zweck ist der Antrag auf Stundung oder Ratenzahlung bei der Verwaltungsstelle einzureichen, die für die Eintragung des Betroffenen als Arbeitgeber zuständig ist, und muss den Gesamtbetrag der vom Arbeitgeber zu zahlenden Steuergutschriften enthalten. Dazu ist das vom Institut zu diesem Zweck genehmigte Formular zu verwenden, das vom Arbeitgeber oder seinem gesetzlichen Vertreter zu unterzeichnen ist, wobei im Falle einer Einzelperson eine Kopie des amtlichen Ausweises, im Falle einer juristischen Person eine Kopie der Satzung des Unternehmens, eine Kopie der Vollmacht des gesetzlichen Vertreters und eine amtliche Kopie seines Ausweises beizufügen sind.

Bei den folgenden Arbeitgebern ist eine vorherige Genehmigung des IMSS für eine Ratenzahlung oder einen Zahlungsaufschub erforderlich:

  • Beherrschende und beherrschte Unternehmen im Sinne des LISR
  • Institute oder Einrichtungen, die den Gesetzen über Kreditinstitute, dem allgemeinen Gesetz über Versicherungsanstalten und -gesellschaften auf Gegenseitigkeit, dem Bundesgesetz über Kautionsversicherungen, dem Gesetz über Rentensparsysteme, dem allgemeinen Gesetz über Hilfsorganisationen und -tätigkeiten im Kreditwesen, dem Gesetz über den Wertpapiermarkt und dem Gesetz über Investmentgesellschaften unterliegen;
  • Dezentrale Einrichtungen und mehrheitlich im Staatsbesitz befindliche Unternehmen;
  • Arbeitgeber mit mehr als 300 Beschäftigten und
  • Bei Steuergutschriften, die in Ausübung der Kontrollbefugnisse des Instituts ermittelt werden.

Dem Antrag ist ein Bericht über die Kassen- und Bankbestände der letzten zwei Monate vor dem Monat der Antragstellung sowie eine Liquiditätsübersicht beizufügen, die für einen Zeitraum erstellt wird, der der Anzahl der beantragten Raten entspricht. Das IMSS kann auch zusätzliche Unterlagen für die Genehmigung des Antrags verlangen.

Der Antrag und/oder die Zulassung kann in besonderen Fällen annulliert werden; in diesem Fall wird gemäß dem Kommuniqué keine Garantie verlangt; allerdings kann die Nichtzahlung oder die riskante finanzielle Situation des Arbeitgebers zur oben genannten Annullierung führen.

  1. Ermäßigung der einschlägigen Geldbußen. Anwendbare Geldbußen können ermäßigt werden, sofern die Verpflichtungen erfüllt werden.
  2. Abzüge von bis zu 7 Tagen bei Abwesenheit (Artikel 31 LSS). Bei Abwesenheit des Arbeitnehmers während des Bestehens des Arbeitsverhältnisses Zahlung des Beitrags für die Kranken- und Mutterschaftsversicherung für diese Tage.
  3. Aussetzung bestimmter administrativer und juristischer Tätigkeiten. Aufgrund des COVID 19-Ereignisses ist der Zeitraum zwischen dem 31. März 2020 und dem Tag, an dem der Fachausschuss feststellt, dass das Ereignis beendet ist, arbeitsfrei für die Durchführung von Maßnahmen, Verfahren, Anhörungen, Notifizierungen oder Anforderungen.

Gegebenenfalls empfiehlt es sich, mit Ihrem Berater von ECOVIS Quibrera Saldaña die spezifische Situation des jeweiligen Arbeitgebers und die entsprechenden Anforderungen im Rahmen der Sozialversicherungsgesetzgebung zu prüfen.

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