ÖFFENTLICHE FINANZEN (hacienda.gob.mx)
Am 8. September 2023 hat die föderale Exekutive über das Ministerium für Finanzen und öffentliche Kredite (SHCP) dem Kongress der Union für das entsprechende Gesetzgebungsverfahren das Wirtschaftspaket für 2024 vorgelegt, das den letzten Haushalt der derzeitigen Regierung darstellt.
Das Paket enthält keine Vorschläge zur Änderung des steuerlichen Rechtsrahmens, d.h. es werden weder neue Steuern eingeführt noch die geltenden Steuersätze erhöht, d.h. es gibt keine Änderungen an den Gesetzen über die Einkommenssteuer (ISR), die Mehrwertsteuer (VAT), die Sondersteuer auf Produktion und Dienstleistungen (IEPS) und an der Bundesabgabenordnung (CFF), noch an der Föderalen Abgabenordnung (CFF), so dass sie nur die allgemeinen wirtschaftspolitischen Kriterien (CGPE) und die Initiativen zum Föderalen Einnahmegesetz (LIF), zum Föderalen Abgabengesetz (LFD) und zum Föderalen Ausgabenhaushalt (PEF) umfasst.
Als Einleitung zur Präsentation des Pakets hat die Exekutive in Übereinstimmung mit der CGPE darauf hingewiesen, dass die Ergebnisse, die während des gleichen Zeitraums erzielt wurden und die es ermöglicht haben, dass es nicht notwendig war, die Steuern zu erhöhen oder neue Steuern zu schaffen, aus einer verantwortungsvollen Steuerpolitik resultieren, da die aktuelle Regierung in ihren Anfängen einige der Erhebungsmaßnahmen zur Erhöhung der Steuereinnahmen umgesetzt hat, die in den vorherigen Regierungen analysiert und bearbeitet wurden, und Änderungen im steuerlichen Regelwerk in Richtung eines progressiven Steuersystems zur Bekämpfung der sozialen Ungleichheit vorgenommen hat, Sie wies auch darauf hin, dass zu den durchgeführten oder gut umgesetzten Maßnahmen die Abschaffung der allgemeinen Entschädigung, die Einstufung von Steuerbetrug als schweres Verbrechen, die Anpassung des steuerlichen Rahmens an die digitale Wirtschaft, die Umsetzung der Maßnahmen des BEPS-Projekts (Base Erotion, Profit Shifting) der OECD (meldepflichtige Systeme, Neutralisierung hybrider Systeme und die Begrenzung der Aushöhlung der Bemessungsgrundlage durch Zinsen), die Einführung von Regeln zur Missbrauchsbekämpfung und die Abschaffung von Steuerabschreibungen gehören.
In diesem Zusammenhang weist die Exekutive darauf hin, dass zu den Merkmalen des Wirtschaftspakets 2024 die Konsolidierung des Wohlfahrtsstaates, die Vorhersage eines Wirtschaftswachstums von 2,5 % bis 3,5 % real pro Jahr auf der Grundlage von Konsum und Beschäftigung sowie die Kontinuität der Steuerpolitik gehören, die eine tragfähige Bilanz der Staatsverschuldung ermöglicht, die Gewährleistung der Stärke der Steuererhebung zur Vermeidung von Steuerhinterziehung und -umgehung durch das LIF und die Förderung der sozialen Wohlfahrt durch Sparsamkeit, Effizienz und Rationalität bei den Ausgaben der öffentlichen Hand durch den PEF.
Allgemein ist festzustellen, dass im Rahmen des LIF zum einen keine Änderungen an den bestehenden Steueranreizen und zum anderen eine Anhebung des Quellensteuersatzes auf vom Finanzsystem gezahlte Zinsen erwartet wird.
Gemäß den Fristen des Gesetzgebungsverfahrens muss der Entwurf der LIF-Initiative bis spätestens 31. Oktober angenommen werden, während das PEF bis spätestens 15. November von der Abgeordnetenkammer verabschiedet werden muss.
Auch wenn es keine Änderungen am derzeitigen steuerlichen Rahmen gibt, ist es wichtig, für das Jahr 2024 Folgendes zu bedenken:
1) Outsourcing von Spezialdienstleistungen.
a) Erneuerung des Registers der Erbringer von Fachdienstleistungen oder Facharbeiten (REPSE).
Infolge der Arbeitsreform 2021 in Bezug auf die Vergabe von Unteraufträgen für spezialisierte Dienstleistungen hat das Ministerium für Arbeit und soziale Sicherheit (STPS) ein öffentliches Register mit der Bezeichnung REPSE eingerichtet, das zum einen für alle Arbeitgeber, die spezialisierte Dienstleistungen erbringen, die nicht dem Unternehmenszweck ihrer Kunden dienen, obligatorisch ist, und zum anderen ist es drei Jahre lang gültig, so dass jede natürliche oder juristische Person, die im Register eingetragen ist, daran denken muss, dass sie im Steuerjahr 2024 und insbesondere in der zweiten Jahreshälfte die erste Erneuerung ihrer Eintragung vornehmen muss, wenn sie dies zum ersten Mal im Jahr 2021 getan hat und diese nicht gelöscht wurde. REPSE STPS.
Es ist wichtig zu erwähnen, dass die Gültigkeit der Registrierung obligatorisch und notwendig ist, um legal zu arbeiten, wenn man spezialisierte Dienstleistungen erbringt und/oder empfängt, zusätzlich zu der Tatsache, dass die REPSE eine unabdingbare Voraussetzung in Steuerangelegenheiten ist, insbesondere für den Abzug der geleisteten Zahlungen und die Gutschrift der Mehrwertsteuer für diese Art von Dienstleistungen.
2) Internationale Besteuerung
Multilaterales Übereinkommen zur Durchführung von vertragsbezogenen Maßnahmen zur Verhinderung der Gewinnverkürzung und Gewinnverschiebung . (Bekannt als "MLI": Multilaterales Übereinkommen zur Durchführung von vertragsbezogenen Maßnahmen zur Verhinderung der Aushöhlung der Bemessungsgrundlage und der Gewinnverschiebung oder Multilaterales Instrument MLI). beps-mli-stellungnahme-mexiko.pdf (oecd.org)
Ab dem 1. Januar 2024 wird das MLI in Mexiko in Kraft treten, vorausgesetzt, dass jedes Land, mit dem Mexiko ein Abkommen geschlossen hat, seine innerstaatlichen Verfahren ebenfalls abgeschlossen hat, sein Inkrafttreten einleitet und Mexiko als Vertrag betrachtet, der unter das MLI fällt.
Die Bestimmungen des MLI werden auf jedes von Mexiko abgeschlossene Steuerabkommen (mit Ausnahme der Vereinigten Staaten von Amerika und Deutschlands) Anwendung finden und als Teil des Abkommens fungieren, auch wenn sie nicht in das gleiche Dokument integriert sind, um das besagte Abkommen und das MLI gemeinsam als ein einziges Abkommen auszulegen und durchzuführen. Mit anderen Worten, das MLI wird Vorschriften zur Präzisierung der Vertragsbegriffe im Hinblick auf ihre bessere Anwendung sowie zur Auslegung bestimmter Klauseln und ihrer technischen Aspekte enthalten, um die Aushöhlung der Steuerbemessungsgrundlage, die Abzweigung von Gewinnen durch multinationale Unternehmen und den Missbrauch von Verträgen oder das "treaty shopping" durch Strukturen zu verhindern, deren einziges Ziel darin besteht, von den Verträgen zu profitieren, ohne dass die Notwendigkeit des Vorgangs gerechtfertigt ist und die keinen geschäftlichen Grund haben, Eine der wichtigsten Änderungen des MLI besteht darin, dass es das Konzept des Hauptzwecktests (gemeinhin als PPT abgekürzt) enthält, so dass die meisten von Mexiko abgeschlossenen Steuerabkommen Bestimmungen enthalten werden, die Vertragsvorteile verweigern, wenn davon ausgegangen wird, dass die Erlangung eines Steuervorteils der Hauptzweck oder einer der Hauptzwecke der betreffenden Transaktion war.
In dieser Hinsicht wird das Inkrafttreten des MLI Auswirkungen auf Transaktionen mit im Ausland ansässigen Personen und auf die Planung von Personen mit Investitionen im Ausland haben, auch wenn es Unterschiede zwischen den einzelnen Ländern geben kann, so dass es wichtig ist, die Bestimmungen des MLI zu überprüfen und einzuhalten, um Zugang zu den Vorteilen der Abkommen zu haben und im Gegenzug nicht die Möglichkeit zu haben, die entsprechenden Zahlungen abzuziehen.
Erwähnenswert ist, dass das MLI u. a. Bestimmungen über Doppelansässigkeit, wirtschaftliches Eigentum, verbundene Dritte, besondere Regeln für Dividenden und Kapitalgewinne, zersplitterte oder geteilte Verträge für Zwecke der Betriebsstätte, hybride Kontrollsysteme sowie die Überprüfung von Einkünften, die nicht an der Quelle besteuert werden (Unternehmensgewinne), enthält, um zu prüfen, wann die Abkommensvorteile anwendbar sind oder nicht.
a) Pazifik-Allianz
Ab dem 1. Januar 2024 wird auch das Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung der Pazifik-Allianz, bestehend aus Kolumbien, Chile, Mexiko und Peru, anwendbar sein, das zum einen die zwischen diesen Ländern unterzeichneten bilateralen Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung ändert, zum einen den Pensionsfonds den Status von Gebietsansässigen für die Zwecke der Anwendung dieser Abkommen und die Inanspruchnahme der in diesen bilateralen Abkommen vorgesehenen Steuervorteile zuerkennt und zum anderen die steuerliche Behandlung von Zinserträgen und Kapitalgewinnen aus dem Verkauf von Aktien, die über eine Börse, die Teil des integrierten lateinamerikanischen Marktes (MILA ) ist, erzielt und von den Pensionsfonds vereinnahmt werden, anpasst. DAS ABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DER PAZIFISCHEN ALLIANZ IST IN KRAFT GETRETEN UND WIRD AB DEM 1. JANUAR NÄCHSTEN JAHRES GELTEN(http://www.gob.mx).
