Im Rahmen der Verrechnungspreisverpflichtungen müssen die folgenden Informationsmeldungen erstellt und eingereicht werden:

• Anhang 9 der Informativen Mehrfacherklärung (DIM)
• Lokale Erklärung
• Master-Erklärung
• Länderspezifische Erklärung 

Nachfolgend werden die einzelnen Begriffe kurz erläutert:

• In Bezug auf Anhang 9 des SID muss dieser von den Steuerpflichtigen vorgelegt werden, die Transaktionen mit verbundenen Parteien durchführen, unabhängig von ihrem steuerlichen Wohnsitz. Dieses Dokument enthält Informationen aus der vom Prüfer durchgeführten Verrechnungspreisanalyse, wie z. B. die Anzahl der Vergleichswerte, die Marktspanne, Finanzinformationen usw. Diese Informationen müssen für die im Jahr 2022 getätigten Transaktionen bis zum 15. Mai 2023 eingereicht werden.

• Steuerzahler, die verpflichtet sind, die lokale Erklärung einzureichen, sind diejenigen, die Transaktionen mit verbundenen Parteien durchgeführt haben und die im unmittelbar vorangegangenen Steuerjahr Einnahmen von mehr als 904.215.560 $ erzielt haben. Als Teil dieser Erklärung müssen bestimmte Unterlagen zu den durchgeführten konzerninternen Transaktionen sowie zusätzliche Informationen wie die Wertschöpfungskette, die Beschreibung der Verwaltungsstruktur, Geschäftsstrategien und Umstrukturierungen u. a. beigefügt werden. Dieses Dokument muss bis zum 15. Mai 2023 eingereicht werden. Es ist wichtig zu erwähnen, dass gemäß der Steuerreform für 2022 verbundene Parteien von Unternehmen, die zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet sind, die lokale Erklärung auf die gleiche Weise abgeben müssen, auch wenn sie die oben genannte Einkommensgrenze nicht überschritten haben.

• Die Rahmenerklärung enthält bestimmte Informationen über die Struktur der multinationalen Gruppe, wie z. B. die Beschreibung der immateriellen Vermögenswerte, der Finanzaktivitäten usw. Diese Informationen müssen bis spätestens 31. Dezember 2023 vorgelegt werden.

• Die nach Ländern gegliederte Erklärung schließlich enthält zusammenfassende Daten für jedes Land, in dem die Unternehmen der Gruppe ansässig sind, einschließlich Einnahmen, Gewinn, Steuern usw. Diese Erklärung muss bis spätestens 31. Dezember 2023 eingereicht werden. 

Neue rechtliche Bestimmungen für die Verpflichtung zur Vorlage von Anhang 9 des AS:

Am 27. Dezember 2022 wurde der Beschluss über verschiedene Steuern (RMF) für das Jahr 2023 und seine Anhänge im Amtsblatt der Föderation (DOF) veröffentlicht, der ab dem 1. Januar 2023 in Kraft tritt. Es wurde die Regel 3.9.19 aufgenommen, die besagt, dass Steuerzahler, die Transaktionen mit verbundenen Parteien durchführen, sich dafür entscheiden können, die Informationen in Anhang 9 der Mehrfachinformationserklärung (DIM) nicht einzureichen, vorausgesetzt, dass die Steuerzahler, die geschäftliche Aktivitäten durchführen, im unmittelbar vorangegangenen Geschäftsjahr 13 Millionen Pesos nicht überschritten haben, oder dass sie im besagten Geschäftsjahr nicht mehr als 3 Millionen Pesos für die Erbringung von professionellen Dienstleistungen ausgegeben haben.

Im Dezember 2022 veröffentlichte die SAT den Antrag für die Einreichung der jährlichen Körperschaftssteuererklärung für das Jahr 2022, der im Vergleich zur Version der Vorjahre einige Änderungen erfuhr: 

Die folgenden Begriffe sind im Abschnitt "ISR Personas Morales" unter "Nominaleinkommen" unter der Überschrift "Art des Einkommens" enthalten:

• Steuerlicher Gewinn aus der Veräußerung von zwangsversteigerten Vermögenswerten
• Gewinn aus Wechselkursderivatgeschäften
• Steuerlicher Gewinn aus der Veräußerung oder Übertragung eines Portfolios
• Rückflüsse aus Kreditportfolios
• Kumulierte Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen
• Gebuchte Prämien
• Konsolidierung des bloßen Eigentums und des Nießbrauchs

Andererseits werden unter der Überschrift "Einkünfte, die nur in der jährlichen Steuererklärung anfallen" mehrere Konzepte hinzugefügt, u. a. der Gewinn aus der vollständigen Veräußerung des Vermögenswerts, die Option, Einkünfte bei vollständiger oder teilweiser Vereinnahmung des Preises anfallen zu lassen, Einkünfte aus Immobilientrusts sowie mehrere IEPS-Steueranreizkonzepte. 

In der Rubrik "Zulässige Abzüge" unter "Ausgaben" werden die folgenden Punkte hinzugefügt:

• Steuerlicher Verlust aus der Veräußerung von abgeschotteten Vermögenswerten.
• Steuerlicher Verlust aus der Veräußerung oder Übertragung eines Portfolios
• Strafen
• Abschreibungen, Preisnachlässe und Portfoliorabatte
• Verlust aus wechselkursbezogenen Derivatgeschäften
• Beiträge zum IPAB
• Provisionen für Agenten
• Zusätzliche Entschädigung für Agenten
• Rückversicherungs- und Rückbürgschaftsprovisionen.
• Abgegebene Prämien
• Reinigungsmittel und -zubehör
• Propaganda und Werbung
• Schreibwaren und Zubehör
• Instandhaltungskosten 
• Zahlungen an natürliche Personen, die von der Einkommensteuer befreit sind und ausschließlich eine Tätigkeit in der Land- und Viehwirtschaft, der Forstwirtschaft oder der Fischerei ausüben. 
• Kosten für Bücher, Zeitungen und Zeitschriften
• Ausgaben für die Bezahlung von Dienstleistungen für die Nutzung der Straßeninfrastruktur
• Ausgaben des Jahres für Investitionen und technologische Entwicklungsprojekte
• Mautgebühren für den öffentlichen Personenverkehr
• Mautgebühren für den öffentlichen Güterverkehr
• Mautgebühren für öffentliche Verkehrsmittel für Touristen
• Mautgebühren für den privaten Personenverkehr
• Mautgebühren für den privaten Güterverkehr
• Mautgebühren für den privaten Reiseverkehr
• Entrichtung der besonderen Bergbauabgabe

Schließlich wird im Abschnitt "Verwaltungserleichterungen und abzugsfähige Anreize" unter der Überschrift "Art des Anreizes" der Abzug der Kosten für den Erwerb von Grundstücken durch Steuerzahler, die im Baugewerbe und in der Immobilienentwicklung tätig sind, hinzugefügt.

Im Abschnitt "Finanzausweise" wurden die folgenden Änderungen vorgenommen:

• Die Kapitalflussrechnung und die Aufstellung der Veränderungen des Eigenkapitals werden hinzugefügt. 
• In allen vier Jahresabschlüssen ist die Spalte für das zu meldende Geschäftsjahr, d. h. 2022 als 2021, enthalten, um Vergleichszahlen zwischen dem aktuellen zu meldenden Jahr und dem unmittelbar vorangegangenen Jahr zu zeigen. 
• Bei jeder auszufüllenden Position wird ein Feld für Anmerkungen hinzugefügt, in dem Erklärungen zu den Abweichungen von einem Jahr zum nächsten hinzugefügt werden können. 
• Im Unterabschnitt "Überleitung", der sich auf die steuerliche Überleitungsrechnung bezieht, werden Spalten eingefügt, die die Informationen für die Haushaltsjahre 2022 und 2021 wiedergeben.
  • Im Abschnitt "Nicht rechnungslegungsbezogene Steuererträge" werden folgende Begriffe hinzugefügt: steuerliche Tauschgewinne, steuerliche Gewinne aus der Veräußerung von zwangsversteigerten Vermögenswerten, Gewinne aus Derivatgeschäften im Zusammenhang mit Wechselkursen, steuerliche Gewinne aus der Veräußerung oder Abtretung von Kreditportfolios und Kreditportfolio-Wiedereingängen sowie kumulierte Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen. 
  • Andererseits umfassten die "Nichtsteuerlichen Rechnungslegungsabzüge" Rückstellungen, buchhalterische Verluste aus der Veräußerung von stillgelegten Vermögenswerten, Wertberichtigungen für Kreditausfälle und Gewinne/Verluste aus der Bewertung zum beizulegenden Zeitwert.
  • Zu den "nicht buchhalterischen Steuerabzügen" gehören folgende Posten: Steuerverluste aus der Veräußerung von zwangsversteigerten Vermögenswerten; Steuerverluste aus der Veräußerung oder Abtretung von Portfolios; Abschreibungen; Abschreibungen, Rabatte und Skonti auf das Portfolio; Verluste aus uneinbringlichen Forderungen und Verluste aus Derivatgeschäften im Zusammenhang mit Wechselkursen. 
  • Schließlich werden im Abschnitt "Nichtsteuerliche buchhalterische Erträge" die folgenden Posten hinzugefügt: buchhalterische Devisengewinne, buchhalterische Gewinne aus der Veräußerung von Grundstücken, buchhalterische Gewinne aus der Veräußerung von stillgelegten Vermögenswerten und Ergebnisse aus dem beizulegenden Zeitwert.

Es ist wichtig zu erwähnen, dass die Begriffe sonstige außerbuchhalterische steuerliche Einkünfte, sonstige außerbuchhalterische Abzüge, sonstige außerbuchhalterische steuerliche Abzüge und sonstige außerbuchhalterische Einkünfte nicht vorgesehen sind und daher in einen der zuvor festgelegten Begriffe eingeordnet werden sollten.  

Wichtig: Juristische Personen, die verpflichtet sind oder sich dafür entscheiden, ihre Jahresabschlüsse prüfen zu lassen, und solche, die verpflichtet sind, Informationen über ihre steuerliche Situation oder ISSIF (ISSIF) einzureichen, füllen nur den Abschnitt "ISR Legal Entities" aus, da die Anwendung den Abschnitt "Financial Statements" deaktiviert.

Von Cristina Contreras, Leiterin der Finanzabteilung.

Das könnte Sie auch interessieren:

Steuerreform 2022 in Mexiko: Welche Änderungen gab es?

Allgemeine Anti-Missbrauchs-Regel in Mexiko in Bezug auf die wirtschaftliche Vernunft und die Integration der überprüfenden Kollegialbehörde.

Am 3. Februar 2023 veröffentlichte das Ministerium für Arbeit und Soziales (STPS) im DOF eine Vereinbarung mit verschiedenen Änderungen und Ergänzungen zu den allgemeinen Bestimmungen für die Registrierung von natürlichen oder juristischen Personen, die spezialisierte Dienstleistungen oder Arbeiten erbringen und/oder ausführen (REPSE), die am 24. Mai 2021 veröffentlicht worden waren, um eine größere Effizienz bei der Entwicklung von Maßnahmen zur Überwachung und Förderung der Einhaltung der arbeitsrechtlichen Vorschriften für die Vergabe von spezialisierten Dienstleistungen oder Arbeiten an Subunternehmer zu erreichen.

Bestimmungen für die REPSE-Registrierung

Die betreffenden Vorschriften oder Bestimmungen treten am Tag nach ihrer Veröffentlichung (ab dem 7. Februar 2023) in Kraft und lauten im Wesentlichen wie folgt:

• Dem Antrag auf Eintragung in das REPSE sind die letzte Lohnabrechnung und die letzte Bescheinigung des Einheitlichen Feststellungssystems (SUA) beizufügen, die von der mexikanischen Sozialversicherungsanstalt (IMSS) ausgestellt wurden.
• Die Löschung der Eintragung kann jederzeit beantragt werden, sofern die Notwendigkeit der Löschung gerechtfertigt ist; ebenso können Tätigkeiten geändert, aktualisiert und hinzugefügt werden, die mit dem Gesellschaftszweck und/oder der Bescheinigung über den Steuerstatus übereinstimmen müssen.
• Der STPS wird über das Referat für menschenwürdige Arbeit und seine Verwaltungseinheiten sowie die Generaldirektion der föderalen Arbeitsinspektion Informationen und Unterlagen anfordern, um die von den Antragstellern, Begünstigten und staatlichen Stellen vorgelegten Daten zu überprüfen, sowie die Einhaltung der arbeitsrechtlichen Vorschriften für die Vergabe von Unteraufträgen überwachen und fördern.
• Zu den Überwachungsmaßnahmen gehört die Überprüfung, ob die Angaben im Register mit den tatsächlichen Bedingungen am Arbeitsplatz, den als Dienstleistungen oder spezialisierte Arbeiten erbrachten Tätigkeiten und den entsprechenden Verträgen übereinstimmen, sowie die Überprüfung der Einhaltung der Arbeitsbedingungen im Zusammenhang mit der Registrierung der Arbeitnehmer beim IMSS.
• Andererseits werden die begünstigten Unternehmen der spezialisierten Dienstleistungen oder Arbeiten überprüft, um sicherzustellen, dass sie über die entsprechenden Verträge verfügen, dass die untervergebenen Arbeitnehmer keine Tätigkeiten im Rahmen des Unternehmenszwecks des Begünstigten ausführen und dass sie ordnungsgemäß identifiziert werden, und zwar durch Bild, Namen, Ausweis oder Identitätscode, der die Arbeitnehmer mit dem Unternehmen verbindet, das die spezialisierte Dienstleistung oder Arbeit während der Ausführung ihrer Arbeit in den Einrichtungen des begünstigten Unternehmens oder des Unternehmens, das die Dienstleistungen in Auftrag gibt, erbringt.
• Die Überwachungsmaßnahmen und ihre Ergebnisse müssen protokolliert werden, und bei Feststellung eines Verstoßes gegen die geltende Verordnung über die Vergabe von Unteraufträgen kann das entsprechende Verwaltungsverfahren beantragt und eingeleitet werden sowie gegebenenfalls das Verfahren zur Löschung der Registrierung, das eingeleitet wird, wenn die betreffenden Arbeitnehmer nicht beim IMSS registriert sind, wenn es Unregelmäßigkeiten in Bezug auf das Gehalt der Arbeitnehmer und/oder den Vertrag über die Erbringung der spezialisierten Dienstleistung oder der Arbeiten gibt und wenn die Angaben in der Registrierung von den bei einer Kontrolle überprüften Angaben abweichen.
• Das Verfahren beginnt mit der Mitteilung des festgestellten Verstoßes, wobei eine Frist von 5 Arbeitstagen zur Behebung des Verstoßes eingeräumt wird.

Das könnte Sie auch interessieren:

Pläne, Strategien, Ziele und Prüfungskriterien

Allgemeine Anti-Missbrauchs-Regel in Mexiko in Bezug auf die wirtschaftliche Vernunft und die Integration der überprüfenden Kollegialbehörde.

Im Einklang mit der Aktion 6 des BEPS-Plans (Base Erosion and Profit Shifting), die sich auf die Verhinderung des Missbrauchs von Abkommen bezieht, wurde in Mexiko ab 2020 der Artikel 5-A des Bundessteuergesetzes (CFF) hinzugefügt, um die allgemeine Vorschrift gegen den Missbrauch umzusetzen, die in Verbindung mit anderen Verfahren dazu dient, die steuerlichen Auswirkungen von Vorgängen außer Acht zu lassen und zu verwerfen, bei denen versucht wird, durch Täuschung oder Ausnutzung von Fehlern in der Gesetzgebung oder der Nichtanwendung einer Rechtsvorschrift die Zahlung von Steuern zu verringern oder zu vermeiden, um Steuern zu hinterziehen und/oder zu vermeiden.

Zweck der allgemeinen Missbrauchsbekämpfungsvorschrift in Mexiko

In Mexiko soll die Vorschrift von Artikel 5-A der CFF verhindern, dass die Operationen der Steuerzahler, die keinen geschäftlichen Zweck haben, einen Steuervorteil generieren. Daher muss nachgewiesen werden, dass der erwartete oder erzielte wirtschaftliche Nutzen größer ist als der Steuervorteil, sowie die Rechtfertigung und Notwendigkeit der Durchführung der fraglichen Operation unter Berücksichtigung ihres wirtschaftlichen Nutzens bei der Generierung von Einkommen, der Reduzierung von Kosten, der Erhöhung des Wertes der Vermögenswerte des Steuerzahlers, der Verbesserung seiner Position auf dem Markt und der Entwicklung von Beziehungen zu Kunden und Lieferanten.

Andererseits wurde ab der Steuerreform 2022 in Mexiko die betriebswirtschaftliche Logik als unabdingbare Voraussetzung für die Finanzierung von Operationen festgelegt, aus denen sich Beteiligungen, Fusionen oder Ausgliederungen von Unternehmen und Unternehmensumstrukturierungen ergeben.

Die Missbrauchsbekämpfungsklausel gilt jedoch nur für die Steuerbehörden bei der Ausübung ihrer Überprüfungsbefugnisse durch Hausbesuche, Vor-Ort-Kontrollen und elektronische Überprüfungen und ist daher nicht auf Verwaltungs-, Prüfungs-, Überwachungs-, Unterstützungs- und Kontrollbefugnisse anwendbar, wie z. B. Einladungsschreiben oder E-Mails der Steuerbehörde.

Integration der kollegialen Prüfstelle

Im Rahmen des Verfahrens zur Anwendung der Klausel zur Bekämpfung des Missbrauchs der Geschäftsgrundlage muss die Steuerbehörde nach Einleitung der Überprüfungsbefugnisse auf der Grundlage des Sachverhalts und der Umstände des im Rahmen dieser Befugnisse anerkannten Steuerpflichtigen sowie der Bewertung der im Rahmen dieser Befugnisse erhaltenen Elemente, Informationen und Unterlagen den Fall zur Überprüfung an ein Kollegialorgan senden, das bis zum 1. Januar 2023 noch nicht materiell integriert war, und zwar gemäß Regel 2.1.52. des Steuerbeschlusses für das Steuerjahr 2023 (RMF), der die Integration des Kollegialorgans und seine Arbeitsweise festlegt, damit dieses Organ in den ihm bekannten Fällen eine positive Stellungnahme zur Anwendung der Missbrauchsbekämpfungsvorschrift abgibt. Liegt die Stellungnahme des Kollegiums nicht innerhalb von zwei Monaten nach Vorlage des Falles bei der Steuerbehörde vor, so gilt sie als negativ. 

Dieses Kollegium setzt sich aus einem Koordinator als Sitzungsleiter zusammen, der seinerseits einen technischen Sekretär und einen stellvertretenden Sekretär ernennt; Andererseits sind die Leiter der Abteilung für Steuergesetzgebung, der Abteilung für Steuerpolitik und der föderalen Steuerunterverwaltung für Gesetzgebung und Konsultation, der Allgemeinen Verwaltung für föderale Steuerprüfung, der dezentralen Verwaltung für Steuerprüfung, der Allgemeinen Verwaltung für große Steuerzahler, der Allgemeinen Verwaltung für Kohlenwasserstoffe, der Allgemeinen Verwaltung für Außenhandelsprüfung und der Allgemeinen Verwaltung für Außenhandelsprüfung Mitglieder des Gremiums mit Rede- und Stimmrecht, Administración General de Hidrocarburos, Administración General de Auditoría de Comercio Exterior und Administración General Jurídica, wobei das Kollegium beschlussfähig ist, wenn mindestens fünf der Leiter der vorgenannten Verwaltungseinheiten und der Koordinator oder sein Stellvertreter anwesend sind. Für die Stellungnahme des Kollegiums ist die Zustimmung von mehr als der Hälfte der anwesenden Beamten erforderlich.

Schlussfolgerungen

Es ist klar, dass die Steuerbehörden für das Steuerjahr 2023 ihre Kontrollbefugnisse ausüben wollen, indem sie prüfen, ob die Transaktionen der Steuerzahler einen geschäftlichen Grund haben oder nicht. Um also zu vermeiden, dass die steuerlichen Auswirkungen einer Transaktion nicht anerkannt oder umcharakterisiert werden, sollte man nicht aus den Augen verlieren, dass es letztendlich bereits eine Stelle gibt, die für die Stellungnahme zum geschäftlichen Grund zuständig ist, Es gibt bereits ein Gremium, das für die Beurteilung der geschäftlichen Gründe zuständig ist, sowie die Tatsache, dass die geschäftlichen Gründe eine steuerliche Voraussetzung für die Transaktionen sind und dass unabhängig davon, ob die Transaktionen Gegenstand der Stellungnahme des Kollegiums sind oder nicht, eine Reihe von Beweisen integriert werden muss, um die Zeit vor, während und nach jeder Transaktion nachzuweisen und sowohl die geschäftlichen Gründe als auch die Wesentlichkeit oder die tatsächliche Realisierung zu belegen.

Das könnte Sie interessieren

Änderungen bei der Urlaubszeit für Arbeitnehmer | Alles über diese neue Reform

Senat billigt Multilaterales Übereinkommen

Am 14. Dezember 2022 billigte der Senat einstimmig die Reform des föderalen Arbeitsgesetzes (LFT) zur Verlängerung des Urlaubszeitraums für Arbeitnehmer von 6 auf 12 Tage ab dem ersten Beschäftigungsjahr und übermittelte das Urteil an die föderale Exekutive, wobei nur noch die Veröffentlichung im Amtsblatt der Föderation (DOF) aussteht, in der Hoffnung, dass es am 1. Januar 2023 in Kraft tritt.

Was besagt die Reform über die Urlaubszeit der Arbeitnehmer?

Artikel 76 des LFT wird dahingehend geändert, dass Arbeitnehmern mit einer Betriebszugehörigkeit von mehr als einem Jahr ein jährlicher bezahlter Urlaub zusteht, der in keinem Fall weniger als 12 Arbeitstage betragen darf und sich für jedes weitere Dienstjahr um 2 Arbeitstage erhöht, bis er 20 Tage erreicht; ab dem sechsten Dienstjahr erhöht sich der Urlaub um 2 Tage für jedes fünfte Dienstjahr, heißt es weiter. 

Ebenso wird Artikel 78 des LFT geändert, in dem festgelegt wird, dass jeder Arbeitnehmer mindestens 12 ununterbrochene Urlaubstage hat und dass dieser Zeitraum nach dem Ermessen des Arbeitnehmers in der erforderlichen Weise und Zeit verteilt werden kann.

Neue Urlaubszeiten für Arbeitnehmer

Die Ferienzeiten werden wie folgt festgelegt:

Weitere Punkte, die bei der Reform der Urlaubszeiten der Arbeitnehmer zu beachten sind

Die Auswirkungen der Reform sind nicht rückwirkend, d. h. es gibt keine Erhöhung der Urlaubstage für vergangene oder nach geltendem Recht gewährte Zeiträume, d. h. es gibt keine Schulden für Tage aus den vergangenen Jahren; allerdings müssen die Urlaubstage für jeden Arbeitnehmer entsprechend seinem Dienstalter erhöht werden. 

Mit anderen Worten: Wenn ein Arbeitnehmer beispielsweise in seinem ersten Arbeitsjahr 6 Tage Urlaub hatte, bedeutet das nicht, dass der Arbeitgeber ihm mit der Reform 6 weitere Tage gewähren muss; aber im zweiten Jahr hat er nicht mehr 8, sondern 14 Tage Urlaub.

Es ist auch wichtig zu erwähnen, dass Urlaubstage nur erhöht und nicht verringert werden können. Wenn also in einem Arbeitsvertrag längere Urlaubszeiten als die in der Reform festgelegten festgelegt sind, können diese Zeiten durch die Reform nicht verringert werden.

Für Arbeitnehmer, die ihr Arbeitsverhältnis im Jahr 2022 begonnen haben und ihr erstes Arbeitsjahr im Jahr 2023 abschließen, sieht die Reform keine Bestimmungen für den entsprechenden Übergang vor; gemäß Artikel 18 des LFT, der festlegt, dass im Falle von Zweifeln an arbeitsrechtlichen Bestimmungen die für den Arbeitnehmer günstigste Auslegung maßgebend ist, wird jedoch davon ausgegangen, dass die für den Arbeitnehmer günstigste Auslegung darin besteht, dass er die 12 Tage in Anspruch nimmt, die gemäß den Bestimmungen des LFT zu dem Zeitpunkt gelten, an dem der Arbeitnehmer das Dienstjahr abschließt.

Beendet ein Arbeitnehmer hingegen sein erstes Arbeitsjahr im Jahr 2022, nimmt aber bis zum Jahr 2023 Urlaub oder genießt ihn, so beträgt seine Urlaubszeit 6 Tage gemäß den Rechtsvorschriften, die in dem Jahr gelten, in dem er seinen Anspruch auf Urlaub erworben hat.

In der Praxis ist außerdem zu bedenken, dass sich dadurch der Betrag des Urlaubsgeldes und damit die Beitragsbemessungsgrundlage und die Lohnsteuer erhöhen. Ebenso sind die Auswirkungen der Erhöhung des Urlaubsgeldes auf den einkommensteuerfreien Betrag und den teilweisen Abzug dieser Leistung zu berücksichtigen.

Das könnte Sie auch interessieren:

Steuerreform 2022 in Mexiko: Welche Änderungen gab es?

Steuerlicher Abschluss und was dabei zu beachten ist

Der Senat hat das von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) ausgearbeitete Multilaterale Übereinkommen zur Umsetzung von Maßnahmen im Zusammenhang mit Steuerverträgen zur Verhinderung der Aushöhlung der Bemessungsgrundlage und der Gewinnverschiebung (MLI) angenommen. Dies geht aus einer offiziellen Mitteilung des Senats der Republik hervor.

Hintergrund der Genehmigung des Abkommens

Als Ergebnis der Aktion 15 des BEPS-Berichts, die darin besteht, ein multilaterales Instrument (MLI) zur Änderung von Steuerverträgen zu entwickeln, um Maßnahmen zur Bekämpfung der Aushöhlung der Steuerbasis und der Gewinnverlagerung in Steuerverträgen wirksam umzusetzen, wurde das MLI entwickelt, das die Aufnahme von Maßnahmen in bestehende bilaterale Steuerverträge ermöglicht, um Vertragsmissbrauch durch multinationale Unternehmen und die künstliche Nutzung des Betriebsstättenstatus zu verhindern sowie den Streitbeilegungsmechanismus solcher Verträge zu verbessern.

In diesem Zusammenhang sei darauf hingewiesen, dass Mexiko das MLI im Jahr 2017 unterzeichnet hat und der Senat das MLI am 12. Oktober 2022 ratifiziert hat, das zur Unterzeichnung und zum anschließenden Inkrafttreten bei der OECD hinterlegt werden muss, so dass es voraussichtlich ab 2024 in Kraft treten wird.

Das MLI wird jedem von Mexiko abgeschlossenen Steuerabkommen (mit Ausnahme der Vereinigten Staaten von Amerika und Deutschlands) als Anhang beigefügt, der als Protokoll zur Auslegung und Umsetzung des betreffenden Abkommens und des MLI als ein einziges Dokument dient.

Das Inkrafttreten des MLI wird sich auf Transaktionen mit im Ausland ansässigen Personen auswirken. Daher ist es wichtig, die Bestimmungen des MLI einzuhalten, um Zugang zu den Vorteilen der Abkommen zu haben und gleichzeitig keine Möglichkeit zu haben, die entsprechenden Zahlungen abzuziehen.

Ziele des Multilateralen Übereinkommens

• Klärung der Vertragskonzepte zur besseren Umsetzung und zur Vermeidung von Missbrauch, u.a. in den Bereichen Aufenthalt, Leistungen und ständige Niederlassung.
• Effiziente Mechanismen für Streitigkeiten, die zwischen Regierungen entstehen können.
• Vereinfachung der Leistungen
• Einrichtung von Mechanismen zur Vermeidung von "treaty shopping", d. h. der Suche nach Strukturen, deren einziges Ziel darin besteht, von dem Abkommen zu profitieren, ohne dass die Notwendigkeit der Maßnahme begründet ist oder die keinen geschäftlichen Grund haben.

Highlights dieses Dokuments

• Festlegung der Voraussetzungen für die Beantragung von Vertragsleistungen im Rahmen des Konzepts der "berechtigten Personen", so dass der Wohnsitz nicht ausreicht.
• Sie kann eine Änderung der nationalen Rechtsvorschriften über die Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung beinhalten.
• Für Personen, die im Ausland investiert haben, kann dies Planungszwänge mit sich bringen.
• Behandelt Fragen des doppelten Wohnsitzes, des wirtschaftlichen Eigentums, verbundener Dritter, geteilter Verträge für Fragen der ständigen Niederlassung.
• Der Grundsatz von Treu und Glauben wird beibehalten, was jedoch nicht ausschließt, dass Einkünfte, die nicht an der Quelle besteuert werden (Unternehmensgewinne), analysiert werden, um zu prüfen, ob die Vorteile des Abkommens anwendbar sind oder nicht.
• Jedes Land kann seine eigenen Vorbehalte festlegen, und es sollten Vereinbarungen über den Informationsaustausch und die gemeinsame Nutzung von Informationen durch die Behörden in Betracht gezogen werden.
• Sie enthält Abschnitte für ein Schiedsverfahren im Falle von Streitigkeiten.

Ecovis Mexiko ist Teil dieses globalen Netzwerks und verfügt über mehr als 30 Jahre Erfahrung vor Ort. Wir konzentrieren uns auf die Entwicklung zuverlässiger Lösungen in den Bereichen Finanzen, Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung und bieten Dienstleistungen von höchster Qualität.

Das könnte Sie auch interessieren:

Die SAT hat ihre Öffnungszeiten und Servicebereiche für Steuerzahler erweitert..

Wirtschaftspaket 2023

Die Steuerverwaltung (SAT) hat mit der Mitteilung 049/2022 vom 2. Oktober beschlossen, die Öffnungszeiten und den Raum für Steuerzahler zu erweitern, insbesondere für juristische Personen, die "freitags, vom 7. Oktober bis zum 30. Dezember 2022, von 9:00 bis 16:00 Uhr, nach Vereinbarung" bedient werden; leider stiftet diese Formulierung Verwirrung, da nicht klar ist, ob von Montag bis Donnerstag juristische Personen bedient werden, wobei die Freitage ausschließlich für sie sind:00 bis 16:00 Uhr, nach Vereinbarung", leider stiftet diese Formulierung Verwirrung, da nicht klar ist, ob von Montag bis Donnerstag juristische Personen betreut werden, wobei die Freitage ausschließlich für sie bestimmt sind; dies wäre unsinnig, da es die effektiven Servicezeiten reduzieren würde. Wenn die SAT jedoch zusätzlich zu den normalen Öffnungszeiten von Montag bis Donnerstag freitags einen außerordentlichen Dienst nur für juristische Personen anbietet, wird sie einen erheblichen Rückstau in den Verfahren dieser Personen abbauen, der sich seit 2020 aufgestaut hat; natürliche Personen wären jedoch davon betroffen, dass sie freitags keinen Dienst erhalten können.

Nutzung eines mobilen Büros durch die Steuerverwaltung

Zweitens hat die SAT beschlossen, erneut auf den Mechanismus des mobilen Büros zurückzugreifen, um die Dienstleistungen und Verfahren der Institution in Gebiete zu bringen, die weit von den Dienststellen der Steuerzahler entfernt sind; dieser Plan wird zunächst in Oaxaca, Quintana Roo, Sinaloa und Veracruz beginnen, um vor allem Privatpersonen zu bedienen; in einer zweiten Phase werden Monterrey, Guadalajara, Cancún, Mérida, Tijuana, Ciudad Juárez und Mexiko-Stadt folgen, wobei wiederum Unternehmen die Hauptnutznießer sein werden.

Es ist richtig, den durch die Pandemie verursachten erheblichen Rückstau bei den Dienstleistungen für die Steuerzahler abzubauen, aber die SAT muss sicherstellen, dass dieser Plan die Dienstleistungen für Einzelpersonen nicht ernsthaft beeinträchtigt, und vor allem muss sie die endgültige Betreuung der Steuerzahler verbessern, da die Beamten selbst oft nicht genau wissen, welche Verfahren sie erhalten.

Klicken Sie hier, um die Pressemitteilung zu lesen.

Von: Benjamín Segura : Leitender Steuerrechtsberater

Quelle: https://www.gob.mx/sat/prensa/el-sat-amplia-sus-horarios-y-sus-espacios-de-atencion-para-los-contribuyentes-049-2022

Das könnte Sie auch interessieren:

Wirtschaftspaket 2023

Senat billigt Multilaterales Übereinkommen

Der Minister für Finanzen und öffentliche Kredite hat der Legislative das Wirtschaftspaket 2023 vorgelegt, das den Gesetzesentwurf für den Ausgabenhaushalt (PEF), die Initiative für das Bundeseinnahmengesetz (LIF) und die allgemeinen wirtschaftspolitischen Kriterien (Criterios Generales de Política Económica) umfasst.

Initiativen im Paket

Zu den Initiativen des Pakets 2023 gehören unter anderem die folgenden: 

• Gaceta Parlamentaria, Cámara de Diputados, FINANZAS PÚBLICAS(hacienda.gob.mx)
• Anlage A zum Bundesabgabengesetz für das Finanzjahr 2023 (LIF)
• Anhang B mit dem Entwurf des Ausgabenbudgets des Bundes für das Haushaltsjahr 2023 (PEF)
• Anhang C Allgemeine wirtschaftspolitische Kriterien für die Initiative zum Einnahmegesetz und den Entwurf des Ausgabenbudgets der Föderation für das Haushaltsjahr 2023
• Anhang D Reform, Ergänzung und Aufhebung mehrerer Bestimmungen des Bundesgesetzes über das Recht
• Anhang E Hinzufügung verschiedener Bestimmungen des Gesetzes über den Bundeshaushalt und die finanzpolitische Verantwortung
• Anhang F Methodische Anmerkungen zur Ermittlung der prioritären Schwerpunktbereiche 2021; und Vorschlag für eine Erklärung zur Ermittlung der prioritären Schwerpunktbereiche 2023
• Anhang G Bericht über die Ausübung der der Bundesexekutive übertragenen Befugnisse in Zollangelegenheiten, vorgelegt gemäß Artikel 131 der politischen Verfassung der Vereinigten Mexikanischen Staaten
• Anhang H Liste der prioritären ländlichen Schwerpunktgebiete 2023
• Anhang J Liste der vorrangigen städtischen Schwerpunktbereiche 2023
• Anhang K Geschätzte Höhe der Bundesmittel zur Umsetzung der Wohnbauförderungspolitik für das Haushaltsjahr 2023

Daraus geht hervor, dass es in diesem Jahr keine Initiativen der Exekutive mit Vorschlägen zur Änderung oder Reform von Gesetzen zur Steuererhebung wie dem Einkommenssteuergesetz (LISR), dem Mehrwertsteuergesetz (LIVA) und dem föderalen Steuergesetzbuch (CFF) gibt, die das Steuergesetzbuch bilden, das lediglich die Gebühren und Tarife an die Inflation anpasst, so dass die Steuerzahler bis 2023 keine strukturellen Reformen zu erwarten haben und es auch keine Steuererhöhungen geben wird.

Die Fristen für die Verabschiedung des LIF durch die Abgeordnetenkammer und den Senat enden am 20. bzw. 31. Oktober, die des PEF durch die Abgeordnetenkammer am 15. November.

Zu beachtende Highlights

Zu den Highlights des Pakets gehören folgende Punkte:

Es wurde festgestellt, dass das PEF für das Haushaltsjahr 2023 nach den Grundsätzen der Sparsamkeit, der Effizienz und der Rationalität der Ausgaben durchgeführt wurde, die mit den Einnahmen und den makroökonomischen Variablen übereinstimmen, und zwar in nachhaltigen Gleichgewichten, die in den allgemeinen wirtschaftspolitischen Kriterien 2023 dargelegt sind, wobei soziale Programme auf der Grundlage gesunder öffentlicher Finanzen und ohne makroökonomische Ungleichgewichte Vorrang haben.

Es wurde auch betont, dass die Steuerbemessungsgrundlage weiterhin durch Maßnahmen gegen Steuerhinterziehung und -umgehung gestärkt wird, da diese Maßnahmen die Einnahmen erhöht haben, ohne dass neue Steuern eingeführt oder bestehende erhöht werden mussten.

Schließlich wird erwartet, dass die Staatsverschuldung unter Einhaltung der vom Kongress festgelegten Haushaltsziele und Schuldenobergrenzen auf einem stabilen und nachhaltigen Kurs bleibt und 2023 bei 49,4 % des BIP liegt.

Das könnte Sie auch interessieren:

Die SAT hat ihre Öffnungszeiten und Servicebereiche für Steuerzahler erweitert.

Senat billigt Multilaterales Übereinkommen