Jahresbericht 2022 Juristische Personen

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Jahresbericht 2022 Juristische Personen

Jahresbericht 2022 Juristische Personen 900 675 Ecovis

Im Dezember 2022 veröffentlichte die SAT den Antrag für die Einreichung der jährlichen Körperschaftssteuererklärung für das Jahr 2022, der im Vergleich zur Version der Vorjahre einige Änderungen erfuhr: 

Die folgenden Begriffe sind im Abschnitt "ISR Personas Morales" unter "Nominaleinkommen" unter der Überschrift "Art des Einkommens" enthalten:

  • Steuerlicher Gewinn aus der Veräußerung von zwangsversteigerten Vermögenswerten
  • Gewinn aus Wechselkursderivatgeschäften
  • Steuerlicher Gewinn aus der Veräußerung oder Übertragung eines Portfolios
  • Rückflüsse aus Kreditportfolios
  • Kumulierte Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen
  • Gebuchte Prämien
  • Konsolidierung des bloßen Eigentums und des Nießbrauchs

Andererseits werden unter der Überschrift "Einkünfte, die nur in der jährlichen Steuererklärung anfallen" mehrere Konzepte hinzugefügt, u. a. der Gewinn aus der vollständigen Veräußerung des Vermögenswerts, die Option, Einkünfte bei vollständiger oder teilweiser Vereinnahmung des Preises anfallen zu lassen, Einkünfte aus Immobilientrusts sowie mehrere IEPS-Steueranreizkonzepte

In der Rubrik "Zulässige Abzüge" unter "Ausgaben" werden die folgenden Punkte hinzugefügt:

  • Steuerlicher Verlust aus der Veräußerung von abgeschotteten Vermögenswerten.
  • Steuerlicher Verlust aus der Veräußerung oder Übertragung eines Portfolios
  • Strafen
  • Abschreibungen, Preisnachlässe und Portfoliorabatte
  • Verlust aus wechselkursbezogenen Derivatgeschäften
  • Beiträge zum IPAB
  • Provisionen für Agenten
  • Zusätzliche Entschädigung für Agenten
  • Rückversicherungs- und Rückbürgschaftsprovisionen.
  • Abgegebene Prämien
  • Reinigungsmittel und -zubehör
  • Propaganda und Werbung
  • Schreibwaren und Zubehör
  • Instandhaltungskosten 
  • Zahlungen an natürliche Personen, die von der Einkommensteuer befreit sind und ausschließlich eine Tätigkeit in der Land- und Viehwirtschaft, der Forstwirtschaft oder der Fischerei ausüben. 
  • Kosten für Bücher, Zeitungen und Zeitschriften
  • Ausgaben für die Bezahlung von Dienstleistungen für die Nutzung der Straßeninfrastruktur
  • Ausgaben des Jahres für Investitionen und technologische Entwicklungsprojekte
  • Mautgebühren für den öffentlichen Personenverkehr
  • Mautgebühren für den öffentlichen Güterverkehr
  • Mautgebühren für öffentliche Verkehrsmittel für Touristen
  • Mautgebühren für den privaten Personenverkehr
  • Mautgebühren für den privaten Güterverkehr
  • Mautgebühren für den privaten Reiseverkehr
  • Entrichtung der besonderen Bergbauabgabe

Schließlich wird im Abschnitt "Verwaltungserleichterungen und abzugsfähige Anreize" unter der Überschrift "Art des Anreizes" der Abzug der Kosten für den Erwerb von Grundstücken durch Steuerzahler, die im Baugewerbe und in der Immobilienentwicklung tätig sind, hinzugefügt.

Im Abschnitt "Finanzausweise" wurden die folgenden Änderungen vorgenommen:

  • Die Kapitalflussrechnung und die Aufstellung der Veränderungen des Eigenkapitals werden hinzugefügt. 
  • In allen vier Jahresabschlüssen ist die Spalte für das zu meldende Geschäftsjahr, d. h. 2022 als 2021, enthalten, um Vergleichszahlen zwischen dem aktuellen zu meldenden Jahr und dem unmittelbar vorangegangenen Jahr zu zeigen. 
  • Bei jeder auszufüllenden Position wird ein Feld für Anmerkungen hinzugefügt, in dem Erklärungen zu den Abweichungen von einem Jahr zum nächsten hinzugefügt werden können. 
  • Im Unterabschnitt "Überleitung", der sich auf die steuerliche Überleitungsrechnung bezieht, werden Spalten eingefügt, die die Informationen für die Haushaltsjahre 2022 und 2021 wiedergeben.
    • Im Abschnitt "Nicht rechnungslegungsbezogene Steuererträge" werden folgende Begriffe hinzugefügt: steuerliche Tauschgewinne, steuerliche Gewinne aus der Veräußerung von zwangsversteigerten Vermögenswerten, Gewinne aus Derivatgeschäften im Zusammenhang mit Wechselkursen, steuerliche Gewinne aus der Veräußerung oder Abtretung von Kreditportfolios und Kreditportfolio-Wiedereingängen sowie kumulierte Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen
    • Andererseits umfassten die "Nichtsteuerlichen Rechnungslegungsabzüge" Rückstellungen, buchhalterische Verluste aus der Veräußerung von stillgelegten Vermögenswerten, Wertberichtigungen für Kreditausfälle und Gewinne/Verluste aus der Bewertung zum beizulegenden Zeitwert.
    • Zu den "nicht buchhalterischen Steuerabzügen" gehören folgende Posten: Steuerverluste aus der Veräußerung von zwangsversteigerten Vermögenswerten; Steuerverluste aus der Veräußerung oder Abtretung von Portfolios; Abschreibungen; Abschreibungen, Rabatte und Skonti auf das Portfolio; Verluste aus uneinbringlichen Forderungen und Verluste aus Derivatgeschäften im Zusammenhang mit Wechselkursen. 
    • Schließlich werden im Abschnitt "Nichtsteuerliche buchhalterische Erträge" die folgenden Posten hinzugefügt: buchhalterische Devisengewinne, buchhalterische Gewinne aus der Veräußerung von Grundstücken, buchhalterische Gewinne aus der Veräußerung von stillgelegten Vermögenswerten und Ergebnisse aus dem beizulegenden Zeitwert.

Es ist wichtig zu erwähnen, dass die Begriffe sonstige außerbuchhalterische steuerliche Einkünfte, sonstige außerbuchhalterische Abzüge, sonstige außerbuchhalterische steuerliche Abzüge und sonstige außerbuchhalterische Einkünfte nicht vorgesehen sind und daher in einen der zuvor festgelegten Begriffe eingeordnet werden sollten.  

Wichtig: Juristische Personen, die verpflichtet sind oder sich dafür entscheiden, ihre Jahresabschlüsse prüfen zu lassen, und solche, die verpflichtet sind, Informationen über ihre steuerliche Situation oder ISSIF (ISSIF) einzureichen, füllen nur den Abschnitt "ISR Legal Entities" aus, da die Anwendung den Abschnitt "Financial Statements" deaktiviert.

Von Cristina Contreras, Leiterin der Finanzabteilung.

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