Prüfung

Der Bereich der Rechnungsprüfung hat sich stark gewandelt, insbesondere durch den raschen technologischen Fortschritt und die Veränderungen in der Dynamik des Geschäftsumfelds. In dem Maße, in dem Organisationen nach mehr Effizienz, Genauigkeit und Konformität streben, nutzen Wirtschaftsprüfer modernste Technologien, um ihre Methoden zu verbessern und sich an die neuen Herausforderungen anzupassen. 

Dies sind einige der aktuellen Trends in der Wirtschaftsprüfung und wie sie den Beruf umgestalten, um den Anforderungen der heutigen Geschäftswelt gerecht zu werden.

Datenanalyse und künstliche Intelligenz

Einer der wichtigsten Trends in der modernen Wirtschaftsprüfung ist die Integration von Datenanalyse und künstlicher Intelligenz (KI) in die Prüfungsprozesse. Prüfer machen sich die Macht von Big Data zunutze, um aussagekräftige Erkenntnisse zu gewinnen, Muster zu erkennen und Anomalien effizient aufzudecken. KI-gestützte Algorithmen sind heute in der Lage, große Mengen finanzieller und nicht-finanzieller Daten zu verarbeiten, wodurch die Prüfer einen vollständigeren und genaueren Überblick über die Abläufe und Risiken einer Organisation erhalten.

Rechnungsprüfung und laufende Überwachung

Herkömmliche Prüfungspraktiken umfassten häufig periodische Überprüfungen, was zu einer zeitlichen Verzögerung zwischen dem Auftreten von Vorgängen und ihrer Bewertung führte. Durch den Einsatz von Technologie können nun jedoch Prüfungen und eine kontinuierliche Überwachung durchgeführt werden. Echtzeit-Datenströme, automatisierte Kontrollen und Ausnahmeberichte ermöglichen es den Prüfern, über kritische Finanzaktivitäten auf dem Laufenden zu bleiben und das Risiko von Betrug und Fehlern zu verringern.

Blockchain und Prüfpfad

Die Blockchain revolutioniert die Art und Weise, wie Transaktionen aufgezeichnet und validiert werden. Ihre inhärente Transparenz und Unveränderlichkeit bieten einen idealen Rahmen für die Erstellung zuverlässiger Prüfpfade. Die Bewegung von Vermögenswerten und Transaktionen kann nun über die gesamte Lieferkette hinweg verfolgt werden, wodurch die Datenintegrität gewährleistet und die Zuverlässigkeit der Finanzberichterstattung verbessert wird.

Cybersecurity Audit

Da Cyber-Bedrohungen immer raffinierter werden, erkennen Unternehmen zunehmend die Notwendigkeit robuster Cybersicherheitsmaßnahmen, wie z. B. die Durchführung von Cybersicherheitsaudits, um die Anfälligkeit eines Unternehmens für Cyber-Risiken und die Wirksamkeit seiner Sicherheitskontrollen zu bewerten. Dieser neue Trend sorgt dafür, dass Unternehmen gegen Cyberangriffe gewappnet sind und sensible Informationen und Finanzdaten geschützt werden.

Remote Audit und Cloud-basierte Lösungen

Die globale Verlagerung hin zur Fernarbeit hat ebenfalls eine Rolle gespielt, da Cloud-basierte Prüfungslösungen eingesetzt werden, die einen sicheren Zugriff auf Daten von überall und zu jeder Zeit ermöglichen. Die Fernprüfung hat die Prüfungseffizienz erhöht, die Reisekosten gesenkt und die Zusammenarbeit zwischen Prüfern und Kunden verbessert.

Umwelt-, Sozial- und Governance-Audit (ESG)

Mit dem zunehmenden Fokus auf Nachhaltigkeit und verantwortungsvolle Geschäftspraktiken hat die ESG-Prüfung stark an Bedeutung gewonnen. Die Bewertung der Umweltauswirkungen, der sozialen Verantwortung und der Governance-Praktiken einer Organisation soll den Stakeholdern transparente Informationen über die nichtfinanzielle Leistung liefern.

Integrierte Qualitätssicherung und Risikomanagement

Die moderne Rechnungsprüfung umfasst heute integrierte Prüfungs- und Risikomanagementprozesse. Wir arbeiten eng mit den Risikomanagementteams zusammen, um Geschäftsrisiken wirksam zu ermitteln, zu bewerten und zu mindern. Dieser kooperative Ansatz gewährleistet einen ganzheitlichen Überblick über die Risikolandschaft des Unternehmens und verbessert die Entscheidungsprozesse.

Die Prüfungslandschaft entwickelt sich rasch weiter, angetrieben durch den technologischen Fortschritt und das sich ständig verändernde Geschäftsumfeld. Im Idealfall werden diese Trends bereits umgesetzt, um die Komplexität der modernen Geschäftswelt zu bewältigen, Organisationen und Interessengruppen wertvolle Informationen zu liefern und Vertrauen, Transparenz und Compliance in der Finanzberichterstattung zu gewährleisten. Da sich das digitale Zeitalter immer weiter entfaltet, müssen Wirtschaftsprüfer anpassungsfähig und innovativ bleiben, um den Anforderungen der Zukunft gerecht zu werden.

Spezielle Übernahmegesellschaften (Special Purpose Acquisition Companies, SPACS) gibt es zwar schon seit Jahrzehnten, doch haben sie in den letzten drei Jahren an Popularität gewonnen, da sie sich als gute Möglichkeit für private Unternehmen erwiesen haben, auf den öffentlichen Markt zu gelangen, vor allem in den Vereinigten Staaten. 

Aber was ist ein SPAC und welche Art von Audit könnte Ihnen helfen, sich auf SEC-Audits vorzubereiten?

Eine Special Purpose Acquisition Company ( SPAC) ist ein Investmentvehikel, über das ein Projektträger einen Börsengang durchführt, um Kapital für den Erwerb von Unternehmen zu beschaffen. Dieses Vehikel stützt eine Einheit, die aus einer Aktie und einemOptionsschein besteht, der vom Inhaber ausgeübt werden kann.

SPACs haben zwei Jahre Zeit, um die Übernahme durchzuführen. In dieser Zeit wird der aufgenommene Betrag in eine Schatzanweisung investiert und bei einer Depotbank hinterlegt, wobei nur ein Teil für den Betriebskapitalbedarf einbehalten wird. Wird die Übernahme in diesem Zeitraum nicht abgeschlossen oder sind die Anleger nicht mit der Transaktion einverstanden, wird das restliche Geld an die stimmberechtigten Inhaber zurückgegeben.

Welche Risiken und Herausforderungen sind mit der Verschmelzung eines privaten Unternehmens mit einer SPAC verbunden? Laut Paul Munter, amtierender Hauptbuchhalter, sind dies einige der wichtigsten Herausforderungen:

Markt und Zeit

Einige ergeben sich aus dem Timing solcher Transaktionen, da SPACs das Potenzial haben, private Unternehmen schneller an die öffentlichen Märkte zu bringen, als dies bei einem traditionellen Börsengang der Fall wäre. Während eine SPAC zwischen 18 und 24 Monaten Zeit hat, um eine Fusion mit einem Zielunternehmen zu finden und abzuschließen oder das Unternehmen zu liquidieren und den Erlös an die Aktionäre auszuzahlen, kann die Fusion innerhalb weniger Monate stattfinden, was eine Reihe damit verbundener aufsichtsrechtlicher Berichts- und Börsenzulassungsanforderungen auslöst. Daher ist es für die Zielunternehmen von entscheidender Bedeutung, über einen umfassenden Plan zu verfügen, um den Anforderungen gerecht zu werden, die sich aus der beschleunigten Umwandlung in ein öffentliches Unternehmen ergeben, da sie potenziell der Überprüfung durch die SEC-Mitarbeiter unterliegen.

Es ist von entscheidender Bedeutung, dass die fusionierte Aktiengesellschaft über ein fähiges und erfahrenes Managementteam verfügt, das die Anforderungen und Erwartungen an die Berichterstattung und die interne Kontrolle einer Aktiengesellschaft kennt und den umfassenden Plan des Unternehmens effektiv und zügig umsetzen kann. 

Aus der Finanzberichterstattung

Die fusionierte Aktiengesellschaft muss über Finanz- und Buchhaltungsexperten verfügen, die über ausreichende Kenntnisse verfügen, um qualitativ hochwertige Finanzberichte zu erstellen, die allen geltenden Rechnungslegungsvorschriften und -bestimmungen, einschließlich der von der SEC festgelegten Fristen und Zeiträume, entsprechen.

Unternehmen sehen sich häufig mit komplexen Fragen im Zusammenhang mit der Rechnungslegung und Berichterstattung über ihre Fusion mit der SPAC konfrontiert, wie z.B. den folgenden:

- Erstellung von Jahresabschlüssen in Übereinstimmung mit den US Generally Accepted Accounting Principles ("USGAAP") oder in Übereinstimmung mit den International Financial Reporting Standards.

Fragen im Zusammenhang mit der Identifizierung des Vorgängerunternehmens, der Form und dem Inhalt des Abschlusses sowie der Erstellung von Pro-forma-Finanzinformationen;

- Identifizierung des fusionierenden Unternehmens, z. B. des Erwerbers, einschließlich der Erwägung, dass es sich um eine Variable Interest Entity handelt, und ob es sich um einen Unternehmenszusammenschluss oder eine umgekehrte Rekapitalisierung handelt;

- Rechnungslegung für Zahlungs- oder Aufrechnungsvereinbarungen und komplexe Finanzinstrumente;

- Anwendung anderer USGAAP, wie z. B. Gewinn je Aktie, Segmentberichterstattung und erweiterte Offenlegungsanforderungen für bestimmte Posten, wie z. B. die Bewertung zum beizulegenden Zeitwert und Regelungen für Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses; 

- Bestimmung des Zeitpunkts des Inkrafttretens von Änderungen oder neuen Rechnungslegungsstandards.

Interne Kontrolle

Öffentliche Unternehmen sind verpflichtet, interne Kontrollen über die Finanzberichterstattung (ICFR") und Offenlegungskontrollen und -verfahren (DPC") zu unterhalten.

Gemäß Abschnitt 404(a) des Sarbanes-Oxley Act ("SOX") ist die Geschäftsleitung verpflichtet, eine jährliche Bewertung ihres ICFR vorzunehmen. Für die Geschäftsleitung ist es wichtig zu wissen, wann die erste jährliche Bewertung erforderlich ist, wenn gemäß Abschnitt 404(b) ein Prüfungsbericht darüber erforderlich ist. Darüber hinaus ist die Geschäftsleitung verpflichtet, die Wirksamkeit des DPC vierteljährlich zu bewerten.

Corporate Governance und Prüfungsausschuss

Vor, während und nach der Fusion ist die Überwachung durch den Vorstand von entscheidender Bedeutung. Es ist wichtig, dass der Vorstand ein klares Verständnis der Rollen, Verantwortlichkeiten und treuhänderischen Pflichten jedes einzelnen Mitglieds hat und dass die Geschäftsführung ihre Verantwortung für die Kommunikation und Interaktion mit dem Vorstand versteht. Die Zusammensetzung des Verwaltungsrats ist von entscheidender Bedeutung, denn im Allgemeinen sollte ein Teil der Mitglieder unabhängig von der Organisation sein und über ein angemessenes Maß an Erfahrung verfügen und auf die Übernahme wichtiger Aufgaben in den Ausschüssen, einschließlich des Prüfungsausschusses (sofern zutreffend), vorbereitet sein.

Der Prüfungsausschuss spielt eine wichtige Rolle bei der Einhaltung der Vorschriften über die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers und die Überwachung der Finanzberichterstattung, des internen Kontrollsystems und des externen Prüfverfahrens. Sie tragen wesentlich zu dem gemeinsamen Ziel bei, den Anlegern und den Wertpapiermärkten qualitativ hochwertige und zuverlässige Finanzinformationen zu liefern.

Vom Wirtschaftsprüfer

Die Jahresabschlüsse müssen nach den Standards des Public Company Accounting Oversight Board ("PCAOB") von einer registrierten Wirtschaftsprüfungsgesellschaft geprüft werden, die die Unabhängigkeitsanforderungen des PCAOB und der SEC sowie die Prüfungs- und Unabhängigkeitsstandards des American Institute of Certified Public Accountants ("AICPA") erfüllt. Die Firma sollte prüfen, ob es notwendig ist, Mitglieder mit angemessener Erfahrung in der Prüfung von SEC-registrierten Unternehmen gemäß den PCAOB-Standards zu ändern, zu ergänzen und aufzunehmen.

Ein wichtiger Aspekt, der bei der Annahme oder Fortführung eines Prüfungsverhältnisses zu berücksichtigen ist, ist die Unabhängigkeit des Prüfers gemäß den SEC-Vorschriften. Die Unabhängigkeit des Prüfers ist von grundlegender Bedeutung für die Glaubwürdigkeit der Jahresabschlüsse und liegt in der gemeinsamen Verantwortung von Prüfungsausschüssen, Management und Prüfer.

Die Unabhängigkeit, die Registrierung des Abschlussprüfers beim PCAOB und andere prüfungsbezogene Anforderungen sollten zu Beginn der Transaktion geprüft werden, zumal diese Erwägungen dazu führen können, dass ein neuer Abschlussprüfer eingestellt oder zusätzliche Prüfungshandlungen für Abschlüsse aus früheren Zeiträumen durchgeführt werden müssen.